AS公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2019年的财务报告于2020年4月30日经批准对外报出。2019年所得税汇算清缴于2020年4月30日完成。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。
资料一：2020年1月1日至4月30日之间发生如下事项：
①AS公司于2020年1月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，AS公司预计可收回应收账款的50%。
该业务系AS公司2019年5月销售给A企业一批产品，价款为500万元(不含增值税)，成本为400万元，开出增值税专用发票。A企业于7月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购商品后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，2019年12月31日仍未付款。2019年12月31日AS公司就该项应收账款按10%提取了坏账准备。
②AS公司2020年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司2019年11月1日销售给B公司的一批产品，价款为600万元(不含增值税)，产品成本为400万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此AS公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。
③AS公司2020年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付了退货款。该业务系AS公司2019年12月1日销售给C公司的一批产品，价款为200万元(不含增值税)，产品成本为160万元，2019年12月10日C公司支付货款。
④2020年3月27日，经法院一审判决，AS公司需要赔偿D公司经济损失87万元，并支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系AS公司与D公司签订的供销合同，合同规定AS公司在2019年9月供应给D公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元。该诉讼案在12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
⑤2020年3月15日，AS公司与E公司协议，E公司将其持有的60%乙公司的股权出售给AS公司，价款为10 000万元。
⑥2020年3月7日，AS公司得知债务人F公司2020年2月7日由于火灾发生重大损失，AS公司的应收账款有80%不能收回。
该业务系AS公司2019年12月销售商品给F公司，价款为300万元(不含增值税)，增值税税率为13%，产品成本为200万元。在2019年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。
⑦2020年3月20日，AS公司股东会批准董事会制订提请的利润分配方案。内容为：分配现金股利300万元，分配股票股利400万元。
资料二：2020年4月1日，AS公司总会计师对2019年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问，并要求会计部门予以更正。
①2019年12月31日，AS公司存货中有400件A产品，A产品单位实际成本为120万元。其中，300件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件产品合同价格(不含增值税)为130万元;其余100件A产品没有签订销售合同，每件产品市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件A产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)为2万元。此前，未计提存货跌价准备。AS公司编制会计分录为：
借：资产减值损失 1 400
贷：存货跌价准备 1 400
并于年末确认递延所得税资产350万元。
②2019年12月31日，AS公司Y生产线发生永久性损害但尚未处置，可收回金额为零。Y生产线账面原价为9 000万元，累计折旧为6 900万元，此前未计提减值准备，也不存在暂时性差异。Y生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2019年12月31日，AS公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备2 100万元(假定税法同会计的计提折旧方法相同)。AS公司相关业务的会计处理如下：
借：资产减值损失 2 100
贷：固定资产减值准备 2 100
并确认递延所得税资产500万元。
要求：(无须编制以前年度损益调整结转到留存收益的分录，“以前年度损益调整”列示调整报表项目的名称，答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数)
(1)根据资料一，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项;若为调整事项，则编制调整相关的会计分录。
『正确答案』业务①判断：属于调整事项。
借：以前年度损益调整——信用减值损失 226
贷：坏账准备 [565×(50%-10%)]226
借：递延所得税资产 (226×25%)56.5
贷：以前年度损益调整——所得税费用 56.5
业务②判断：属于调整事项。
借：以前年度损益调整——营业收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 78
贷：应收账款 678
借：库存商品 400
贷：以前年度损益调整——营业成本 400
借：坏账准备 (678×5%)33.9
贷：以前年度损益调整——信用减值损失 33.9
借：应交税费——应交所得税 [(600-400)×25%]50
贷：以前年度损益调整——所得税费用 50
借：以前年度损益调整——所得税费用 8.48
贷：递延所得税资产 (33.9×25%)8.48
业务③判断：属于调整事项。
借：以前年度损益调整——营业收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 26
贷：其他应付款 226
借：库存商品 160
贷：以前年度损益调整——营业成本 160
借：应交税费——应交所得税[(200-160)×25%]10
贷：以前年度损益调整——所得税费用 10
借：其他应付款 226
贷：银行存款 226
业务④判断：属于调整事项。
借：以前年度损益调整——营业外支出 30
预计负债 60
贷：其他应付款 90
借：应交税费——应交所得税 (90×25%)22.5
贷：以前年度损益调整——所得税费用 22.5
借：以前年度损益调整——所得税费用(60×25%)15
贷：递延所得税资产 15
借：其他应付款 90
贷：银行存款 90
业务⑤判断：属于非调整事项。
该交易对AS公司来说，属于发生重大企业合并，应在其编制2019年度财务报告时，披露与此非调整事项有关的购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。
业务⑥判断：属于非调整事项。
由于这个情况在资产负债表日并不存在，是资产负债表日后才发生的事项。因此，应作为非调整事项在会计报表附注中进行披露。
业务⑦判断：属于非调整事项。
(2)根据资料二，判断相关业务的会计处理是否正确;如果不正确，编制相关的更正分录。
『正确答案』(2)业务①：存货跌价准备的处理不正确。
签订销售合同的部分：
A产品成本=300×120=36 000(万元)。
A产品可变现净值=300×(130-2)=38 400(万元)。
签订销售合同部分的A产品成本小于可变现净值，不需计提存货跌价准备。
未签订销售合同的部分：
A产品成本=100×120=12 000(万元)。
A产品可变现净值=100×(118-2)=11 600(万元)。
A产品应计提存货跌价准备=12 000-11 600=400(万元)。
所以，A产品多计提存货跌价准备=1 400-400=1 000(万元)。
更正分录为：
借：存货跌价准备 1 000
贷：以前年度损益调整——资产减值损失 1 000
借：以前年度损益调整——所得税费用 250
贷：递延所得税资产 (1 000×25%)250
业务②：Y生产线计提减值准备处理正确，确认的递延所得税资产金额不正确。
发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为2 100万元，应确认的递延所得税资产=2 100×25%=525(万元)，但企业确认了500万元的递延所得税资产，所以要补确认25万元(525-500)的递延所得税资产。
借：递延所得税资产 25
贷：以前年度损益调整——所得税费用 25
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