2020年中级会计职称《会计实务》测评习题及答案十一_第2页

　　三.判断题

　　14.认定某项非货币性资产交换具有商业实质，必须同时满足两个条件：一是换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同;二是换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。(　)

　　15.非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都要解决换入资产的入账价值和确认换出资产的资产处置损益的问题。(　)

　　16.如果换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场，则视为换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。(　)

　　17.非货币性资产交换具有商业实质、换出资产的公允价值能够可靠计量，但是换入资产的公允价值不能可靠计量，以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的总成本。(　)

　　18.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量与不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量的区别，只有发生补价的情况下，具有商业实质确认非货币性资产交换损益，而不具有商业实质不确认非货币性资产交换损益。(　)

　　四.计算分析题

　　19.甲公司为增值税一般纳税人，2×18年度发生如下非货币性资产交换业务：

　　(1)甲公司以一项投资性房地产换入丁公司的商标权。甲公司换出的投资性房地产的账面余额为300万元(其中成本为200万元，公允价值变动为100万元)，交换当日公允价值为400万元。丁公司换出商标权的账面原价为500万元，累计摊销为150万元，未计提减值准备，公允价值为350万元。甲公司收到丁公司支付的银行存款69万元作为补价。该交换具有商业实质。商标权适用的增值税税率为6%，投资性房地产适用增值税税率为10%。

　　(2)甲公司以其持有的其他债权投资，交换乙公司的原材料，在交换日，甲公司的其他债权投资的账面余额为320万元(其中成本为240万元，公允价值变动为80万元)，公允价值为360万元。乙公司换出的原材料账面价值为280万元，不含增值税的公允价值为300万元，公允价值等于计税价格(且等于按收入准则计量的交易价格)，增值税为48万元。甲公司另外收取乙公司银行存款12万元。该交换具有商业实质。

　　(3)甲公司以其位于A地的一座仓库与丙公司位于B地的一座仓库进行交换，甲公司换出仓库原值为350万元，已提折旧235万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量。丙公司换出仓库原值205万元，已提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量。双方商定甲公司向丙公司收取补价8万元。该项交换不具有商业实质，假定不考虑其他因素。

　　(4)假设甲公司换入资产后不改变其用途。

　　(1)根据上述经济业务分别计算甲公司换入资产的入账成本，并编制甲公司的有关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　五.综合题

　　20.A公司为增值税一般纳税人，其在2×17年至2×25年发生的部分交易或事项如下：

　　(1)2×17年12月，A公司决定以其持有的一项无形资产(土地使用权)和一批库存原材料换入B公司的一栋写字楼和一项股权投资。

　　A公司换出：

　　①土地使用权的账面原值为3600万元，已累计摊销2250万元，2×17年12月31日的公允价值为1550万元，适用的增值税税率为10%;

　　②原材料的成本为500万元，已计提跌价准备100万元，公允价值为600万元(计税价格等于公允价值)，适用的增值税税率为16%。

　　B公司换出：

　　①写字楼的账面余额为2000万元，已累计摊销1200万元，未计提减值，公允价值为1000万元，适用的增值税税率为10%;

　　②股权投资为交易性金融资产，账面价值为600万元(其中成本为400万元，公允价值变动为200万元)，公允价值为950万元。

　　另外，B公司向A公司支付银行存款351万元(其中补价200万元，增值税151万元)。

　　双方于2×17年12月31日办理完毕相关资产所有权的转移手续。A公司将取得的写字楼用作办公楼，供本公司使用，预计尚可使用年限为10年。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零;将取得的股权投资划分为其他权益工具投资核算。

　　(2)2×18年12月31日，A公司与C公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给C公司，租赁期开始日为2×18年12月31日，采用成本模式进行后续计量，租期为3年，年租金为200万元，每年年末支付。

　　(3)2×19年12月31日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备采用公允价值模式计量的条件，决定将其拥有的投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。2×19年12月31日公允价值为1100万元。

　　(4)2×20年12月31日该项投资性房地产的公允价值为1200万元。

　　(5)2×21年12月31日，租赁期届满，A公司收回该项投资性房地产。为提高该房地产的租金收入，A公司决定从当日起开始对该房地产进行改扩建，并与D公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时起将该房地产出租给D公司。

　　(6)2×22年6月30日，该房地产改扩建工程完工，共发生支出400万元，均以银行存款支付，即日起按照租赁合同出租给D公司。

　　其他资料如下：

　　(1)A公司每年按10%提取盈余公积。

　　(2)假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，A公司每年均按期收到租金，不考虑租金形成的增值税及其他因素。

　　要求：

　　(1)计算A公司2×17年12月31日换入资产入账价值并编制会计分录。

　　(2)编制A公司持有的该栋写字楼在2×18年的相关会计分录。

　　(3)编制A公司持有的该栋写字楼在2×19年的相关会计分录。

　　(4)编制A公司持有的该栋写字楼在2×20年的相关会计分录。

　　(5)编制A公司持有的该栋写字楼在2×21年的相关会计分录。

　　(6)编制A公司持有的该栋写字楼在2×22年进行改扩建的相关会计分录。