2020年中级会计实务章节高频试题:资产负债表日后事项_第3页

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】A

　　【答案解析】资产负债表日后事项涵盖的期间包括：报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。

　　【该题针对“资产负债表日后事项涵盖的期间”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，资产负债表日后发生的调整事项，涉及损益的事项一般应该通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算，不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目。

　　【该题针对“资产负债表日后事项的概念”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】A

　　【答案解析】由于2×18年12月31日确认预计负债800万元，实际判决诉讼损失600万元，因此需要调减损失200万元，考虑所得税之后，应调整增加“未分配利润”项目期末余额=200×(1-25%)×90%=135(万元)，选项A正确。此业务日后期间相关账务处理如下：

　　①借：预计负债 800

　　贷：以前年度损益调整 200

　　其他应付款600

　　②借：以前年度损益调整 200

　　贷：递延所得税资产 200

　　③借：应交税费——应交所得税150

　　贷：以前年度损益调整　　　　150

　　④借：以前年度损益调整 150

　　贷：盈余公积 15

　　利润分配——未分配利润 135

　　【该题针对“日后期间诉讼案件结案的会计处理”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】B

　　【答案解析】该事项减少2×18年未分配利润的金额=(2 000-200)×(1-10%)=1 620(万元)。调整分录为：

　　借：以前年度损益调整——信用减值损失1 800

　　贷：坏账准备 1 800

　　借：盈余公积 180

　　利润分配——未分配利润 1 620

　　贷：以前年度损益调整 1 800

　　提示：①这里应收款项只是预计全部无法收回，并不是实际确定无法收回，即不是实际已发生损失，所以不能按实际发生坏账处理，预计全部无法收回，则要对应收账款全部计提坏账准备。所以调整时，补计提了坏账准备。②如果考虑所得税影响，对补提的坏账准备，税法也是不认可的，不允许税前扣除，所以这里只是增加了可抵扣暂时性差异，要补确认递延所得税资产，不需要调整应交所得税。

　　【该题针对“日后期间发现资产减值的会计处理”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】D

　　【答案解析】发现差错时2×17年报表已经对外报出，不能调整该年报表金额。另外，此事项是在2×18年的日后期间发现的，相当于是2×18年发现的2×17年差错，因此要调整2×18年资产负债表的年初数和利润表的上年数。

　　1.会计政策变更：(追溯调整法)

　　追溯调账时，资产、负债等类别的科目正常写，损益类科目换成“利润分配——未分配利润”科目。

　　追溯调表时，资产负债表调变更年度的年初数，利润表调变更年度的上年数。

　　2.前期差错更正：(追溯重述法)

　　追溯调账时，资产、负债等类别的科目正常写，损益类科目换成“以前年度损益调整”科目，然后结转至留存收益。

　　追溯调表时，资产负债表调当年的年初数，利润表调上年数。

　　3.资产负债表日后事项中的调整事项：

　　追溯调账时，资产、负债等类别的科目正常写，损益类科目换成“以前年度损益调整”科目，然后结转至留存收益。

　　追溯调表时，资产负债表调报告年度期末数，利润表调报告年度当年数。

　　【该题针对“日后期间发现前期差错的会计处理”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】C

　　【答案解析】如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。分录是：

　　借：以前年度损益调整——营业收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　贷：应收账款等

　　借：库存商品

　　贷：以前年度损益调整——营业成本

　　如果在所得税汇算清缴之前，则还需要调整报告年度的应交所得税：

　　借：应交税费——应交所得税

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用

　　根据前两笔分录可知，需要调整调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。

　　【该题针对“日后期间进一步确定了报告年度收入的会计处理”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】在资产负债表日后期间，董事会提出的利润分配方案中分配股利，并不属于资产负债表日已经存在情况的进一步证明，因此属于非调整事项。

　　【该题针对“资产负债表日后非调整事项的界定及其处理”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】C

　　【答案解析】资产负债表日后发生调整事项应相应调整资产负债表日已编制的会计报表，这里的会计报表指的是资产负债表、利润表及所有者权益变动表等内容，而现金流量表正表本身不调整，但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响经营活动现金流量的总额。

　　【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理(综合)”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　9.【正确答案】AC

　　【答案解析】如果企业在报告年度没有对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时应作为日后调整事项处理，但对报告年度的存货项目金额没有影响，不需要调整存货项目金额，所以选项B、D不正确。

　　【该题针对“日后期间进一步确定了报告年度收入的会计处理”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】CD

　　【答案解析】选项AB属于日后非调整事项。

　　【该题针对“资产负债表日后调整事项的界定”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】CD

　　【答案解析】选项AB，通过“以前年度损益调整”科目的借方核算。

　　A.补记上年度少计的企业应交所得税

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费——应交所得税

　　B.上年度误将研究费计入无形资产价值

　　借：以前年度损益调整

　　贷：无形资产

　　C.上年度多计提了存货跌价准备

　　借：存货跌价准备

　　贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失

　　D.上年度误将购入设备款计入管理费用

　　借：固定资产

　　贷：以前年度损益调整——调整管理费用

　　【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理(综合)”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，应调整2×18年12月31日资产负债表相关项目。本题调整分录如下：

　　借：预计负债50

　　贷：其他应付款45

　　以前年度损益调整——营业外支出5

　　借：以前年度损益调整——所得税费用12.5

　　贷：递延所得税资产12.5

　　借：应交税费——应交所得税11.25

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用11.25

　　借：以前年度损益调整3.75

　　贷：利润分配——未分配利润3.75

　　借：利润分配——未分配利润0.375

　　贷：盈余公积 0.375

　　【该题针对“日后期间诉讼案件结案的会计处理”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】AD

　　【答案解析】甲公司应当将该事项作为调整事项，补提存货跌价准备100万元，同时确认递延所得税资产25万元。由于该存货的减值损失尚未实际发生，不允许税前扣除，所以甲公司不应调整应交所得税，应调整递延所得税资产。该事项影响留存收益的金额=100×(1-25%)=75(万元)。所以选项BC不正确。

　　本题会计分录为：

　　借：以前年度损益调整——资产减值损失100

　　贷：存货跌价准备 100

　　借：递延所得税资产 25

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 25

　　借：盈余公积 7.5

　　利润分配——未分配利润 67.5

　　贷：以前年度损益调整 75

　　【该题针对“日后期间发现资产减值的会计处理”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　14.【正确答案】N

　　【答案解析】企业在资产负债表日后期间发现报告年度以前存在的重大差错的，应当调整报告年度相关报表项目的期初数等。

　　【该题针对“日后期间发现前期差错的会计处理”知识点进行考核】

　　15.【正确答案】Y

　　【答案解析】

　　【该题针对“资产负债表日后调整事项的界定”知识点进行考核】

　　16.【正确答案】N

　　【答案解析】甲公司A产品出现减值，是因为2×19年3月经济环境发生新变化所引起的，在报告年度资产负债表日并不存在这一状况，所以不应该作为调整事项处理。

　　【该题针对“日后期间发现资产减值的会计处理”知识点进行考核】

　　17.【正确答案】Y

　　【答案解析】

　　【该题针对“资产负债表日后非调整事项的界定及其处理”知识点进行考核】

　　18.【正确答案】Y

　　【答案解析】

　　【该题针对“资产负债表日后事项的概念”知识点进行考核】

　　19.【正确答案】Y

　　【答案解析】资产负债表日后发生的调整事项如涉及到现金收支项目，不需调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表中的数字，因为资产负债表日后事项不影响报告年度现金流量。

　　【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理(综合)”知识点进行考核】

　　四、计算分析题

　　20.(1)【正确答案】

　　资产负债表日后事项涵盖的期间是2×19年1月1日至4月26日。(1分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“资产负债表日后事项的处理(综合)”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】

　　资料(1)，调整事项。(0.5分)

　　理由：企业在2×18年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，且已计提了坏账准备，说明日后期间宣告破产这一事项，在2×18年12月31日是存在迹象的，日后期间得到进一步的证实，所以属于调整事项。(0.5分)

　　资料(2)，非调整事项。(0.5分)

　　理由：因为火灾是在2×19年发生的，在2×18年12月31日及之前并不存在，所以属于非调整事项。(1分)

　　资料(3)，非调整事项。(0.5分)

　　理由：因为金融资产公允价值下跌是在2×19年发生的，2×18年12月31日及之前并不存在，所以属于非调整事项。(0.5分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“资产负债表日后事项的处理(综合)”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】

　　资料(1)的调整分录为：

　　借：以前年度损益调整——调整信用减值损失　1 000

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　1 000(1分)

　　借：递延所得税资产　　　　　　　　250

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　250(1分)

　　借：利润分配——未分配利润　　750

　　贷：以前年度损益调整　　　　　750(0.5分)

　　借：盈余公积　　　　　　　　　75

　　贷：利润分配——未分配利润　　75(0.5分)

　　资产负债表中应调整的项目：应收账款调减1 000万元(0.5分)、递延所得税资产调增250万元(0.5分)，未分配利润调减675(750-75)万元(0.5分)，盈余公积调减75万元(0.5分);

　　利润表中应调整的项目是：信用减值损失调增1 000万元(0.5分)，所得税费用调减250万元(0.5分)。

　　【答案解析】

　　【该题针对“资产负债表日后事项的处理(综合)”知识点进行考核】