【例题·单选题】2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。
A.135 B.150
C.180 D.200
『正确答案』A
『答案解析』“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=200×75%×90%=135(万元)
【例题·判断题】企业在报告年度资产负债表日后至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。( )
『正确答案』×
『答案解析』企业在报告年度资产负债表日后至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为调整事项进行处理。
【例题·计算分析题】甲公司2018年5月销售给乙公司一批产品，货款为100万元(含增值税)。乙公司于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定，乙公司应于收到所购物资后两个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2018年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2018年财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备5万元。
甲公司2018年12月31日资产负债表上“应收账款”项目的金额为200万元，其中95万元为该项应收账款。甲公司于2019年1月30日(所得税汇算清缴前)收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的60%。
假定企业财务报告批准报出日是次年3月31日，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配;调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得足够的用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;不考虑报表附注中有关现金流量表项目的数字。
『正确答案』(1)补提坏账准备：
应补提的坏账准备=100×40%-5=35(万元)
借：以前年度损益调整 35
贷：坏账准备 35
(2)调整递延所得税资产：
借：递延所得税资产 8.75
贷：以前年度损益调整 8.75(35×25%=8.75)
(3)留存收益调整：
借：利润分配——未分配利润 26.25
贷：以前年度损益调整 26.25
借：盈余公积 2.625
贷：利润分配——未分配利润 2.625(26.25×10%=2.625)
(4)调整报告年度财务报表项目(略)
【例题·计算分析题】甲公司2018年11月8日销售一批商品给乙公司，预计退货率为0，取得收入120万元(不含增值税，增值税税率为16%)。甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本100万元。2018年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司未对应收账款计提坏账准备。2019年1月12日，由于产品质量问题，本批货物被退回。甲公司于2019年2月28日完成2018年所得税汇算清缴。
假定企业财务报告批准报出日是次年3月31日，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配;调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得足够的用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;不考虑报表附注中有关现金流量表项目的数字。
『正确答案』
(1)调整销售收入：
借：以前年度损益调整 120
应交税费——应交增值税(销项税额) 19.2
贷：应收账款 139.2
(2)调整销售成本：
借：库存商品 100
贷：以前年度损益调整 100
(3)调整应缴纳的所得税：
借：应交税费——应交所得税 5
贷：以前年度损益调整 5
(4)调整留存收益：
借：利润分配——未分配利润 15
贷：以前年度损益调整 15
借：盈余公积 1.5
贷：利润分配——未分配利润 1.5
(5)调整报告年度财务报表项目(略)
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