2020年中级会计职称《会计实务》课后习题五_第2页

　　【例题·多选题】下列关于以摊余成本计量的债权投资会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.期末应采用摊余成本计量

　　B.取得时的交易费用应计入初始投资成本

　　C.持有期间的利息收入应采用实际利率法计算

　　D.处置时的所得与其账面价值的差额应计入当期损益

　　【答案】ABCD

　　【例·单选题】A公司于2018年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、面值总额为3000万元、一次还本分期付息的公司债券，每年年末支付当年利息，票面年利率为5%，实际支付价款为3130万元;另支付交易费用2.27万元，实际利率为4%。A公司根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。A公司在2019年12月31日应确认的利息收入为(　　)万元。(计算结果保留两位小数)

　　A.124.20

　　B.125.29

　　C.124.30

　　D.150.00

　　【答案】C

　　【解析】该债券在2018年年末的摊余成本=(3130+2.27)+(3130+2.27)×4%-3000×5%=3107.56(万元)，2019年12月31日应确认的利息收入=3107.56×4%=124.30(万元)。

　　【例题·多选题】以下关于金融资产的选项中，正确的有(　　)。

　　A.企业持有的看涨期权或看跌期权属于金融资产

　　B.预付账款属于金融资产

　　C.企业的应收账款和应收票据属于金融资产

　　D.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具属于金融资产

　　【答案】ACD

　　【解析】预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。

　　【例·多选题】以下选项中，属于金融负债的有(　　)。

　　A.应付账款

　　B.预收账款

　　C.企业签出的看涨期权

　　D.应付债券

　　【答案】ACD

　　【解析】预收账款不是金融负债，因其导致的未来经济利益流出是商品或服务，不是交付现金或其他金融资产的合同义务。

　　【例.单选题】如果企业管理金融资产的业务模式，不是以收取合同现金流量为目标，也不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，该金融资产应当分类为(　　)。

　　A.以摊余成本计量的金融资产

　　B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

　　C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　D.可转换公司债券

　　【答案】C

　　【解析】如果企业管理金融资产的业务模式，不是以收取合同现金流量为目标，也不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　【例·多选题】关于金融资产的分类，以下选项中正确的有(　　)。

　　A.企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则该金融资产应划分为以摊余成本计量的金融资产

　　B.企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则该金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

　　C.企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　D.企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按照规定确认股利收入

　　【答案】CD

　　【解析】企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，还有一个条件是：其合同现金流量特征符合本金加利息的合同现金流量特征，即该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

　　【例题·多选题】企业对下列金融资产和金融负债进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有(　　)。

　　A.以摊余成本计量的金融资产

　　B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

　　C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

　　D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　【答案】AC

　　【解析】对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益);对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。

　　【例题·单选题】(2016年)企业采用估值技术确定金融资产公允价值时，下列各项中，属于第一层次输入值的是(　　)。

　　A.活跃市场中类似金融资产的报价

　　B.非活跃市场中相同或类似金融资产的报价

　　C.市场验证的输入值

　　D.相同金融资产在活跃市场上未经调整的报价

　　【答案】D

　　【解析】第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价，所以选项D正确。

　　【例题·多选题】下列各项中，影响以摊余成本计量的债权投资的摊余成本因素的有(　　)。

　　A.确认的信用减值准备

　　B.分期收回的本金

　　C.利息调整的累计摊销额

　　D.对到期一次付息债券确认的票面利息

　　【答案】ABCD

　　【解析】以摊余成本计量的债权投资的摊余成本与其账面价值相同，上述四项都会影响其账面价值(摊余成本)。