2020年中级会计师《会计实务》考试练习题及答案十三_第2页

　　11.下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有( )。

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　正确答案:C,D

　　解析:资产账面价值大于计税基础、负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和B产生应纳税暂时性差异，选项C和D产生可抵扣暂时性差异。

　　12.下列各项负债中，其计税基础不为零的有( )。

　　A.因合同违约确认的预计负债

　　B.从银行取得的短期借款

　　C.因奖励积分确认的递延收益(税法已计入当期应纳税所得额)

　　D.因税收罚款确认的其他应付款

　　正确答案:B,D

　　解析:选项A和C，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0;选项B，不影响损益，计税基础与账面价值相等;选项D，无论是否支付，税法均不允许税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

　　13.下列各项中，关于所得税会计核算程序的表述正确的有( )。

　　A.按会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外其他资产和负债的账面价值

　　B.确认递延所得税资产和递延所得税负债

　　C.按税法规定计算当期应交所得税

　　D.确定利润表中所得税费用

　　正确答案:A,B,C,D

　　解析:暂无解析

　　14.企业发生下列交易或事项会产生应纳税暂时性差异的有( )。

　　A.非同一控制吸收合并(免税合并)形成商誉

　　B.亏损合同确认预计负债

　　C.其他债权投资公允价值上升

　　D.转回存货跌价准备

　　正确答案:A,C

　　解析:选项B负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项D转回可抵扣暂时性差异。选项A和C资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

　　15.对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。( )

　　正确答案:错误

　　解析:企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应该确认相关递延所得税的影响。

　　16.暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。( )

　　正确答案:错误

　　解析:暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

　　17.资产的计税基础是假定企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表日资产的应有金额。( )

　　正确答案:正确

　　解析:暂无解析

　　18 [简答题]

　　甲公司于2015年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为2000万元(不含增值税)，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，税法上按双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为15%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。

　　要求：编制甲公司2016年12月31日和2017年12月31日与所得税有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　解析:2016年12月31日 资产账面价值=2000-2000÷10×1=1800(万元);

　　资产计税基础=2000-2000×2/10=1600(万元);

　　递延所得税负债余额=(1800-1600)×15%=30(万元)。

　　借：所得税费用 30

　　贷：递延所得税负债 30

　　2017年12月31日

　　资产账面价值=2000-2000÷10×2=1600(万元);

　　资产计税基础=2000-2000×2/10-1600×2/10=1280(万元);

　　递延所得税负债余额=(1600-1280)×15%=48(万元)。

　　借：所得税费用 18

　　贷：递延所得税负债 18(48-30)