11.甲公司因采购乙公司产品形成1800万元应付账款，因发生财务困难甲公司无法按期偿付。甲公司与乙公司达成债务重组协议。乙公司同意甲公司以库存商品、一栋厂房和现金300万元清偿所欠货款。同时乙公司减免甲公司全部债务扣除实物和现金抵债后剩余债务的40%，剩余债务需在6个月后清偿。库存商品成本100万元，公允价值120万元(不含增值税)，增值税税额19.2万元，厂房原值400万元，已提折旧194万元，未计提减值准备，公允价值230万元，增值税税额为23万元。则甲公司因上述事项应确认的营业外收入为( )万元。
A.443.12
B.695.7
C.465.72
D.662.58
正确答案:A
解析:甲公司因上述事项应确认的营业外收入=[1800-(120+19.2)-(230+23)-300]×40%=443.12(万元)。
12.甲公司因欠乙公司货款3510万元无力清偿，与乙公司达成债务重组协议。甲公司以其持有的成本法核算的长期股权投资抵偿全部债务，债务重组日长期股权投资的账面价值为2000万元，公允价值3000万元。同时协议还约定，如果甲公司当年净利润达到500万元，还应再偿还乙公司100万元，甲公司预计当年净利润很可能到达500万元。乙公司对该债权已计提坏账准备500万元。则下列表述正确的是( )。
A.甲公司应确认债务重组利得510万元
B.甲公司应确认预计负债100万元
C.乙公司应确认债务重组损失410万元
D.乙公司应确认其他应收款100万元
正确答案:B
解析:甲公司会计分录如下： 借：应付账款3510
贷：长期股权投资2000
预计负债100
投资收益1000(3000-2000)
营业外收入410
乙公司会计分录如下：
借：长期股权投资3000
坏账准备500
营业外支出10
贷：应收账款3510
债权人的或有应收金额在实际收到时计入当期损益。
13.2018年1月1日，甲公司欠A银行贷款5000万元(含利息1000万元)，甲公司因财务困难无力还款，故与A银行达成债务重组协议。根据协议约定甲公司应立即清偿贷款本金2000万元，A银行豁免甲公司贷款利息的50%，剩余本金及利息于6个月后清偿，此期间免收利息。同时协议约定，如果甲公司当年实现盈利，则应按3%收取此期间利息。甲公司估计当年实现盈利的概率为30%。则甲公司应确认的债务重组利得为( )万元。
A.445
B.500
C.1945
D.2000
正确答案:B
解析:因甲公司估计当年实现盈利的概率为30%，不是很可能导致该部分经济利益流出企业，因此不满足预计负债的确认条件，所以甲公司应确认的债务重组利得=1000×50%=500(万元)。
14.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司应付乙公司账款180万元，2018年12月20日，甲公司与乙公司就该项债务达成债务重组协议，协议约定甲公司以一台生产设备抵偿债务。该项设备的购入时间为2018年1月，账面原价为200万元，已提折旧50万元，其公允价值为120万元。该项设备适用的增值税税率为16%，不考虑其他因素，则甲公司该项债务重组的债务重组利得为( )万元。
A.60
B.40.8
C.4.5
D.30
正确答案:B
解析:债务重组利得=180-120×(1+16%)=40.8(万元)
15.关于债务重组准则中以现金资产清偿债务的，下列说法中正确的有( )。
A.债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期营业外收入
B.债权人应当将应收债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益
C.若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的，冲减信用减值损失
D.若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的差额，计入当期营业外收入
正确答案:A,C
解析:债权人应当将应收债权的账面价值(不是账面余额)与收到的现金之间的差额，计入当期损益，选项B错误;若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的，差额冲减信用减值损失，选项C正确，选项D错误。
16.2019年3月10日，甲公司因无力偿还乙公司的2000万元货款，经协商双方进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用自身普通股股票400万股(每股面值1元)偿还债务。该股票的公允价值为1800万元(不考虑相关税费)。乙公司对该应收账款计提了100万元的坏账准备。甲公司于2019年3月15日办妥了增资批准手续。关于该项债务重组，下列表述中正确的有( )。
A.债务重组日为2019年3月15日
B.乙公司因发行股票计入资本公积的金额为1600万元
C.甲公司应确认债务重组利得为200万元
D.乙公司应确认债务重组损失为100万元
正确答案:A,C,D
解析:甲公司办妥增资批准手续，双方解除债权债务关系，即2019年3月15日为债务重组日，选项A正确;乙公司因发行股票计入资本公积的金额=1800-400=1400(万元)，选项B错误;甲公司应确认债务重组利得=2000-1800=200(万元)，选项C正确;乙公司应确认债务重组损失=(2000-100)-1800=100(万元)，选项D正确。
17.下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有( )。
A.债权人同意减免的债务
B.债务人在未来期间应付的债务本金
C.债务人在未来期间应付的债务利息
D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额
正确答案:B,D
解析:选项A，减免的部分债务与重组后负债账面价值无关;选项C，债务人在未来期间应付的债务利息，应于发生时计入财务费用，不应计入重组后负债账面价值。
18.下列各项中，关于修改其他债务条件进行债务重组的说法正确的有( )。
A.不涉及或有应付金额的，债务人应当将重组债务的账面价值大于重组后债务入账价值的差额确认为债务重组利得
B.不涉及或有应收金额的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值
C.不涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价值大于重组后债权账面价值的差额计入营业外支出
D.不涉及或有应付金额的，债务人将重组债务的账面价值小于重组后债务入账价值的差额确认为债务重组利得
正确答案:A,B,C
解析:债务重组是指债务人发生财务困难，债权人作出让步的事项，故修改其他债务条件进行债务重组，且不涉及或有应付金额情况下，重组债务的账面价值一定大于重组后债务入账价值，差额作为债务重组利得。选项D错误。
19.在涉及或有应付(或应收)金额的债务重组中，下列说法正确的有( )。
A.债务重组日债务人应将或有应付金额确认为预计负债
B.债务重组日债权人应将或有应收金额确认为其他应收款
C.债务人对或有应付金额已确认预计负债，随后会计期间没有发生，企业应冲销原确认的预计负债，同时确认营业外收入
D.债务重组日债权人不应当确认或有应收金额
正确答案:C,D
解析:债务重组中涉及或有应付金额的，债务人应在满足预计负债确认条件时将其确认为预计负债，以后期间没有实际发生的，应将预计负债冲销同时计入营业外收入，选项A错误，选项C正确;对或有应收金额，债权人应于实际收到时计入当期损益，选项B错误，选项D正确。
20.以现金清偿债务的，债权人收到的现金大于应收债权账面价值的差额，计入营业外收入。( )
正确答案:错误
解析:债权人收到的现金大于应收债权账面价值，表明前期多提了坏账准备，所以应冲减信用减值损失。
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