2020年中级会计职称《会计实务》经典例题三

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共1000万元，增值税共160万元，已全部投入使用，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为( )万元。

　　A.1988

　　B.2150

　　C.1980

　　D.1930

　　正确答案:C

　　解析:发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=1000+800+50+100+20+10=1980(万元)。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，2×18年3月甲公司购入一项设备用于安装某生产线。该设备购买价格为1000万元，增值税税额为160万元，支付保险费用、装卸费用5万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为20万元，增值税税额为3.2万元，发生安装工人工资等费用30万元。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为( )万元。

　　A.1225

　　B.1055

　　C.1228.4

　　D.1058.4

　　正确答案:B

　　解析:该生产线的入账价值=1000+ 5+ 20 +30=1055(万元)。

　　3.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是(　)。

　　A.为建造固定资产领用的工程物资计入当期损益

　　B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

　　C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出

　　D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

　　正确答案:D

　　解析:选项A、B和C应计入所建造固定资产的成本。

　　4.下列各项不通过“在建工程—待摊支出”科目核算的是(　)。

　　A.在建工程发生的临时设施费

　　B.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用

　　C.在建工程负荷联合试车形成的对外销售产品的成本

　　D.在建工程由于自然灾害造成的净损失

　　正确答案:D

　　解析:在建工程由于自然灾害造成的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程—建筑工程”、“在建工程—安装工程”等科目，不冲减“在建工程—待摊支出”科目。

　　更多中级会计师备考资料、讲义课程、考前试卷等，加入中级会计职称考试群：751815120，更有专业老师协助报名。

　　5.甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人。20X7年5月10日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备A、B、C。甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为304万元、保险费20万元。A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料，支付安装工人工资为8万元。A设备于2017年12月21日达到预定可使用状态。假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为750万元、600万元、650万元。不考虑其他因素，则A设备的入账价值为( )万元。

　　A.600

　　B.738

　　C.685

　　D.750

　　正确答案:B

　　解析:A设备入账价值=(1900+ 20)×750/(750 +600+ 650) +10+ 8=738(万元)。

　　6.某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元(金额较大)，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为( )万元。

　　A.9000

　　B.10000

　　C.10620

　　D.11000

　　正确答案:C

　　解析:该核电站的入账价值=10000+620=10620(万元)。

　　7.乙公司为增值税小规模纳税人，20X8年6月3日外购生产设备一套，取得增值税普通发票注明的价款为55万元，增值税税额为8.8万元，支付运费取得增值税普通发票注明的运费为1万元，增值税税额为0.1万元，支付安装人员工资2.5万元，则该固定资产的入账金额为( )万元。

　　A.56

　　B.58.5

　　C.65.46

　　D.67.4

　　正确答案:D

　　解析:小规模纳税人发生的增值税进项税额是不可以抵扣的，应计入取得资产的成本。增值税小规模纳税人外购固定资产的入账金额=购买价款+运费+增值税+安装人员薪酬=55+8.8+1+0.1+2.5=67.4(万元)。

　　8.某公司为增值税一般纳税人。5月2日一次性外购3台不同型号且具有不同功能的生产设备A、B、C。取得增值税专用发票注明的价款为580万元，增值税税额为92.8万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费12万元，增值税税额为1.2万元，设备已运抵该公司。A、B、C设备的公允价值分别为200万元、260万元和180万元。其中A设备在安装过程中领用本企业自产产品一批，其成本为20万元，市场售价为30万元。则A设备的入账金额为( )万元。

　　A.205

　　B.230

　　C.220

　　D.215

　　正确答案:A

　　解析:企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。A设备的入账金额=(580+12)×200/(200+260+180)+20=205(万元)。

　　9.增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其入账价值通常包括(　)。

　　A.购入设备前发生的差旅费

　　B.进口关税

　　C.途中保险费

　　D.与运费有关的增值税

　　正确答案:B,C

　　解析:企业购置的生产经营用固定资产，按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本(如需安装)、相关税费(不含可以抵扣的增值税)等作为入账价值。选项A，应计入管理费用;选项D，增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产(设备)与运费有关的进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

　　10.下列各项中，影响在建工程成本的有( )。

　　A.在建工程试运行收入

　　B.不符合资本化条件的借款利息

　　C.建造期间工程物资盘亏净损失

　　D.在建工程人员职工薪酬

　　正确答案:A,C,D

　　解析:选项B，应计入当期损益，不影响在建工程成本。

　　11.甲企业为增值税一般纳税人，采用自营方式建造生产用厂房，下列各项增加厂房建造成本的有( )。

　　A.自营建造固定资产发生的职工薪酬

　　B.领用工程物资

　　C.工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失

　　D.因自然灾害造成的在建工程报废净损失

　　正确答案:A,B,C

　　解析:选项D，因自然灾害造成的在建工程报废净损失计入营业外支出，冲减工程项目成本。

　　12.下列有关固定资产会计处理的说法中，正确的有( )。

　　A.固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税

　　B.符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本

　　C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

　　D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产至办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成

　　正确答案:A,B,C

　　解析:自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，选项D错误。

　　13.甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有(　)。

　　A.支付给第三方监理公司的监理费

　　B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金

　　C.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用

　　D.建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用

　　正确答案:A,C,D

　　解析:选项B，以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权应当确认为无形资产。

　　14.与固定资产有关的专业人员服务费应计入当期损益。(　)

　　正确答案:错误

　　解析:应计入取得固定资产的成本。

　　15.在建工程联合试车形成的对外销售产品的收入应确认为营业收入。(　)

　　正确答案:错误

　　解析:在建工程联合试车形成的对外销售产品的收入应冲减在建工程成本。

　　16.企业筹建期间发生的开办费应计入长期待摊费用中，并在三年内进行摊销。(　)

　　正确答案:错误

　　解析:开办费在发生时直接计入管理费用，不符合资产定义，不能确认为长期待摊费用。

　　17.增值税一般纳税人外购不动产作为固定资产核算，其支付的增值税40%应计入固定资产入账成本。(　)

　　正确答案:错误

　　解析:增值税一般纳税人外购不动产作为固定资产核算，其支付的增值税可以抵扣。购入时抵扣60%，购入后第13个月再抵扣40%。

　　18.预期弃置费用减少，应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。( )

　　正确答案:错误

　　解析:预期弃置费用减少，应以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。

　　19.自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。 (　)

　　正确答案:错误

　　解析:这种情况下，该项目的工程物资盘盈应冲减工程成本。