2019年中级会计师会计实务考前点题及解析一_第3页

　　三、判断题

　　1.递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。(　)

　　『正确答案』√

　　2.税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，由此产生的暂时性差异应确认递延所得税资产。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。

　　3.对于享受优惠政策的企业，如经国家批准的高新技术企业，享受一定的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。(　)

　　『正确答案』√

　　4.以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有新增的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』不是所有新增的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。例如其他权益工具投资公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，无须纳税调整。

　　5.企业因政策性原因发生的巨额经营亏损，在符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』该经营亏损虽然不是因资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生的，但从其性质上来看可以减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异，在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣暂时性差异时，应确认相关的递延所得税资产。

　　6.对于合并财务报表中纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应予以抵销列示。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』合并财务报表中纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且有意图以净额结算。

　　7.如税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间可能会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』交易金融资产公允价值变动产生的暂时性差异，既可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异。