一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】选项A，持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围;选项B，一个法律主体必然是一个会计主体，一个会计主体不一定是法律主体;选项D，会计主体规范了会计核算的空间范围。
2.
【答案】C
【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本。所以该委托加工物资收回后的入账价值=300+60=360(万元)。
3.
【答案】C
【解析】领用原材料相关的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本，甲公司该设备的初始入账价值=100+4+10+12=126(万元)，选项C正确。
4.
【答案】C
【解析】转换日影响2×16年资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[50000-(40000-10000)]×(1-10%)=18000(万元)。
5.
【答案】A
【解析】甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本=3200×60%=1920(万元)。
借：长期股权投资 1920
贷：股本 1000(1000×1)
资本公积——股本溢价 920
6.
【答案】C
【解析】如果无形资产的残值重新估计后高于其账面价值，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销，选项C错误。
7.
【答案】C
【解析】合并财务报表中商誉计提减值准备前的账面价值=3200-3000×80%=800(万元)，合并财务报表中包含完全商誉的乙企业净资产的账面价值=2700+800÷80%=3700(万元)，该资产组的可收回金额为2600万元，该资产组减值=3700-2600=1100(万元)，因完全商誉的价值为1000万元，所以减值损失先冲减商誉1000万元，但合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并财务报表中商誉减值=1000×80%=800(万元)。
8.
【答案】A
【解析】该项交换具有商业实质，且换出资产及换入资产的公允价值均能够可靠计量，所以换入资产的入账价值是以换出资产的公允价值为基础计量的。新华公司换入资产的入账价值=换出资产的公允价值250+换出资产的销项税15-换入资产的可抵扣进项税28.6-收到的补价16.4+支付的为换入资产相关税费0=220(万元)。
新华公司会计分录：
借：原材料 220
应交税费——应交增值税(进项税额) 28.6
累计摊销 20
银行存款 16.4
贷：无形资产 220
应交税费——应交增值税(销项税额) 15
资产处置损益 50
9.
【答案】D
【解析】因可预见的不可抗因素(如雨季或冰冻季节等)造成的施工中断，属于正常中断，不应暂停借款费用的资本化。
10.
【答案】C
【解析】由于工程于2×16年8月1日至11月30日发生非正常停工且时间连续超过3个月，所以这段期间应当暂停借款费用的资本化，在2×16年度资本化的期间为2个月。2×16年度借款利息应予资本化的金额=4000×6%×2/12-3000×0.5%×2/12=37.5(万元)，选项C正确。
二、多项选择题
1.
【答案】ABD
【解析】2×17年1月1日，取得投资时长期股权投资的初始投资成本为500万元，投资当日应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=1800×30%=540(万元)，大于初始投资成本，应对长期股权投资的初始投资成本进行调整，并记入“营业外收入”科目，记入“营业外收入”科目的金额=540-500=40(万元)，选项A正确;2×17年投资单位应计入其他综合收益的金额=20×30%=6(万元)，选项B正确;权益法下分配现金股利时应冲减长期股权投资的账面价值，同时确认应收股利，不应确认投资收益，选项C错误;2×17年12月31日长期股权投资的账面价值=500+40+500×30%-50×30%+20×30%=681(万元)，选项D正确。
2.
【答案】ABD
【解析】选项C，为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不计入到无形资产的初始成本，应当计入当期损益。
3.
【答案】ABCD
【解析】投资者投入的无形资产按照合同协议约定的价值入账，合同约定价值不公允的除外，选项A正确;2×15年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值=1200-1200/10/12×(6+4×12)=660(万元)，选项B正确;计提减值准备的金额=660-500=160，选项C正确;2×17年7月20日，对外出售该无形资产时的净损益=200-[500-500/4×(1+6/12)]=-112.5(万元)，选项D正确。
4.
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C和D均属于资产可能发生减值迹象的情形，应当进行减值测试。
5.
【答案】ABCD
6.
【答案】AC
【解析】以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面价值与接受的非现金资产的公允价值之间的借方差额，计入当期损益(营业外支出)，贷方差额冲减信用减值损失;以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，作为债务重组利得，计入当期损益(营业外收入);转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，作为处置资产处理，计入当期损益或留存收益，选项A和C正确。
7.
【答案】BCD
【解析】预计负债金额=(15+25)/2+1=21(万元)，计入营业外支出的金额为20万元，计入管理费用的金额为1万元，因此影响营业利润-1万元，利润总额-21万元，选项A不正确(借款本息300万元是本应支付的，不是预计的损失)。
8.
【答案】BC
【解析】选项A，收到增值税出口退税款不属于政府补助;选项D，收到用于补贴亏损的金额应作为与收益有关的政府补助。
9.
【答案】ABC
【解析】2×17年年末该项长期股权投资账面价值为2200万元(2100+100)，大于计税基础2100万元，产生应纳税暂时性差异，但是由于甲公司没有出售该项投资的计划，所以可以控制该暂时性差异不被转回，故不确认相关递延所得税的影响，选项D正确。
10.
【答案】ACD
【解析】资产负债表日后调整事项如果涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表中的相关项目。
三、判断题
1.
【答案】×
【解析】企业因固定资产盘亏造成的待处理非流动资产净损失，预期不会给企业带来经济利益的流入，不符合资产的定义，不属于企业的资产。
2.
【答案】×
【解析】企业将某项房地产部分用于出租、部分自用，如果用于出租的部分能单独计量或出售的，企业应将该部分确认为投资性房地产。
3.
【答案】√
4.
【答案】√
5.
【答案】√
6.
【答案】√
7.
【答案】×
【解析】固定资产减值准备，一经计提，在以后持有期间不能转回。
8.
【答案】√
9.
【答案】×
【解析】企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量;存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，可以按照应收的金额计量。
10.
【答案】×
【解析】非同一控制免税合并的情况下形成的商誉，其初始确认时账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异，根据企业会计准则的规定不确认相关的递延所得税负债。
四、计算分析题
1.
【答案】
(1)甲公司重组后债权的入账价值=430-267-63=100(万元)
甲公司的债务重组损失=430-267-100-60=3(万元)
(2)债务重组业务对乙公司损益的影响金额=430-267-100-100×4%=59(万元)
(3)甲公司相关会计分录：
借：其他权益工具投资—成本 267
应收账款—乙公司(债务重组) 100
坏账准备 60
营业外支出—债务重组损失 3
贷：应收账款—乙公司 430
乙公司相关分录：
借：应付账款 430
贷：其他权益工具投资——成本 200
——公允价值变动 35
盈余公积 3.2
利润分配——未分配利润 28.8
应付账款——债务重组 100
预计负债 4
营业外收入——债务重组利得 59
借：其他综合收益 35
贷：盈余公积 3.5
利润分配——未分配利润 31.5
(4)计算甲公司换入资产的总成本和各项换入资产的入账价值
①本题涉及不含税补价10万元(300-140-150)，应当计算甲公司收取的不含税补价占甲公司换出资产公允价值总额的比例;10÷300=3.33%<25%;因此，此项交换可以认定为非货币性资产交换。
②甲公司换入资产的总成本=300+22.1-150×13%-140×9%=290(万元)
③换入的原材料入账价值=290×150/(150+140)=150(万元)
④换入的厂房入账的价值=290×140/(150+140)=140(万元)
(5)丙公司相关的会计分录：
借：固定资产清理 140
累计折旧 60
贷：固定资产 200
借：其他权益工具投资 300
银行存款 22.1
贷：其他业务收入 150
固定资产清理 140
应交税费—应交增值税(销项税额)
32.1(150×13%+140×9%)
借：其他业务成本 120
贷：原材料 120
2.
【答案】
(1)事项(1)为资产负债表日后非调整事项，事项(2)为资产负债表日后调整事项。
(2)①事项(1)不应当作为资产负债表日后调整事项。其会计分录如下：
设备2×17年1月应计提的折旧额=[6000-6000×2/5-(6000-6000×2/5)×2/5]×2/5/12=72(万元)。
借：管理费用 72
贷：累计折旧 72
借：固定资产清理 2088
累计折旧 3912
[6000×2/5+(6000-6000×2/5)×2/5+72]
贷：固定资产 6000
借：其他应收款 1200
营业外支出 888
贷：固定资产清理 2088
②事项(2)的调整分录如下：
借：以前年度损益调整 80
贷：研发支出——资本化支出 80
借：应交税费——应交所得税 35(80×175%×25%)
贷：以前年度损益调整 35
五、综合题
1.
【答案】
(1)
①借：工程物资 2000
应交税费——应交增值税(进项税额) 260
贷：银行存款 2260
②借：在建工程 2000
贷：工程物资 2000
③借：在建工程 1259
贷：库存商品 200
应付职工薪酬 1059
④借：固定资产 3259
贷：在建工程 3259
(2)
2×14年年末累计折旧的金额=(3259-50)/20×[(4+12)/12]=213.93(万元)。
(3)
借：投资性房地产——成本 4000
累计折旧 213.93
贷：固定资产 3259
其他综合收益 954.93
(4)
借：投资性房地产——公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
借：银行存款 327
贷：其他业务收入 300
应交税费——应交怎知是(销项税额) 27
(5)
借：投资性房地产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
借：银行存款 327
贷：其他业务收入 300
应交税费——应交怎知是(销项税额) 27
(6)
借：应付账款 5000
贷：其他业务收入 4350
应交税费——应交增值税(销项税额) 391.5
营业外收入 258.5
借：其他业务成本 4300
贷：投资性房地产——成本 4000
——公允价值变动 300
借：其他综合收益 954.93
贷：其他业务成本 954.93
借：公允价值变动损益 300
贷：其他业务成本 300
2.
【答案】
(1)A公司合并B公司的购买日是2×16年12月31日。
理由：A公司能够控制B公司的财务和经营决策，该项交易后续不存在实质性障碍。
商誉=10000×10-100000×80%=20000(万元)。
借：长期股权投资 100000
贷：股本 10000
资本公积——股本溢价 90000
借：管理费用 400
资本公积——股本溢价 2000
贷：银行存款 2400
(2)A公司2×17年12月31日合并财务报表的各项相关抵销分录：
①对长期股权投资的抵销
借：股本 80000
资本公积 10000
盈余公积 3500(2000+1500)
未分配利润——年末 21500(8000+15000-1500)
商誉 20000
贷：长期股权投资 112000(100000+15000×80%)
少数股东权益 23000(115000×20%)
②对投资收益抵销
借：投资收益 12000(15000×80%)
少数股东损益 3000(15000×20%)
未分配利润——年初 8000
贷：提取盈余公积 1500
未分配利润——年末 21500
③对甲商品交易的抵销
借：营业收入 10000
贷：营业成本 10000
对甲商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销
借：应付票据及应付账款 10000
贷：应收票据及应收账款 10000
借：应收票据及应收账款——坏账准备 1000
贷：信用减值损失 1000
④购入乙商品作为固定资产交易抵销
借：营业收入 15000
贷：营业成本 10000
固定资产——原价 5000
借：固定资产——累计折旧 500(5000/5/12×6)
贷：管理费用 500
借：少数股东权益 900[(5000-500)×20%]
贷：少数股东损益 900
⑤购入丙商品交易的抵销
借：营业收入 5000(10000×0.5)
贷：营业成本 3400(差额)
存货 1600[8000×(0.5-0.3)]
借：少数股东权益 320(1600×20%)
贷：少数股东损益 320
(3)A公司投资C公司股权的入账价值=2600+9000×30%-2600=2700(万元)。
借：长期股权投资——投资成本 2600
贷：银行存款 2600
借：长期股权投资——投资成本 100(9000×30%-2600)
贷：营业外收入 100
(4)A公司投资后C公司调整后的净利润=2400×9/12-(840-480)÷5×9/12-(1200-720)÷6×9/12=1686(万元)，A公司2×17年持有C公司股权应确认的投资收益=1686×30%=505.8(万元)。A公司2×17年持有C公司股权应确认其他综合收益=120×9/12×30%=27(万元)。
借：长期股权投资——损益调整 505.8
贷：投资收益 505.8
借：其他综合收益 27
贷：长期股权投资——其他综合收益 27
一级建造师二级建造师消防工程师造价工程师土建职称公路检测工程师建筑八大员注册建筑师二级造价师监理工程师咨询工程师房地产估价师 城乡规划师结构工程师岩土工程师安全工程师设备监理师环境影响评价土地登记代理公路造价师公路监理师化工工程师暖通工程师给排水工程师计量工程师
执业药师执业医师卫生资格考试卫生高级职称护士资格证初级护师主管护师住院医师临床执业医师临床助理医师中医执业医师中医助理医师中西医医师中西医助理口腔执业医师口腔助理医师公共卫生医师公卫助理医师实践技能内科主治医师外科主治医师中医内科主治儿科主治医师妇产科医师西药士/师中药士/师临床检验技师临床医学理论中医理论
