2019年中级会计职称《会计实务》考前强化试题十_第3页

　　四.计算分析题

　　22.A公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(每月月初的市场汇率)进行折算，按季核算汇兑损益。该公司2×12年6月30日有关外币账户期末余额如下：

　　长期借款本金1 000万美元，系2×12年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为12%，按季计提利息，每年付息到期一次还本。至2×12年6月30日，固定资产建造工程已发生支出(均使用外币借款)600万美元，生产线预计将于2×12年12月31日完工。2×12年第3季度尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入为4万美元。(假定不考虑利息收益的汇兑差额。)

　　2×12年第三季度各月月初、月末市场汇率如下：

　　7月1日市场汇率为：1美元=7.20元人民币

　　7月31日市场汇率为：1美元=7.25元人民币

　　8月1日市场汇率为：1美元=7.25元人民币

　　8月31日市场汇率为：1美元=7.22元人民币

　　9月1日市场汇率为：1美元=7.22元人民币

　　9月30日市场汇率为：1美元=7.23元人民币

　　该企业第3季度发生如下外币业务：

　　(1)7月10日，收到外商作为资本投入的100万美元，当日的汇率为1美元=7.23元人民币，款项已由银行收存。

　　(2)8月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装工程款150万美元。

　　(3)8月10日，以外币银行存款偿付应付账款20万美元。

　　(4)9月10日，收到6月份发生的应收账款30万美元，已存入银行。

　　(5)9月30日，计提外币专门借款利息。

　　(1)编制2×12年度第3季度发生的外币业务的会计分录;

　　(2)计算2×12年度第3季度末银行存款、应收账款、应付账款、长期借款及应付利息的汇兑差额，并进行账务处理(答案以万元为单位，计算结果保留两位小数)。

　　23.甲有限责任公司(下称“甲公司”)系增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2×18年12月份发生的外币业务及相关资料如下：

　　(1)5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200万欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50人民币元，按规定应交进口关税170万人民币元，应交进口增值税299.2万人民币元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。

　　(2)14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40万美元，当日即期汇率为1美元=6.34人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件(假定不考虑成本结转的处理)。

　　(3)16日，以人民币从银行购入200万欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30人民币元，中间价为1欧元=8.26人民币元。

　　(4)20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000万欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24人民币元，其中，人民币8000万元作为注册资本入账。

　　(5)25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180万欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51人民币元。

　　(6)28日，收到丙公司汇来的货款40万美元，当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。

　　(7)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为：1欧元=8.16人民币元;1美元=6.30人民币元。有关外币账户项目的余额如下表所示。

　　外币账户余额表

　　(1)根据资料(1)～(6)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。

　　(2)根据资料(7)，计算甲公司2×18年12月31日应确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。