2019年中级会计职称《会计实务》考前强化试题四_第2页

　　三.判断题

　　11.甲公司2017年财务报告的批准报出日为2018年3月25日，2018年3月1日，甲公司发现其在2018年2月1日发生的业务的会计处理存在重大差错，这应当作为资产负债表日后事项进行追溯调整。(　)

　　12.资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，不调整报告年度利润表的收入、费用等项目，直接调整退回当期的收入、费用等。(　)

　　13.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为资产负债表日后调整事项进行处理。(　)

　　14.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的资产减损事项，既可能是调整事项，也可能是非调整事项。(　)

　　15.企业在报告年度日后期间发现某项资产在报告年度资产负债表日已发生减值的，应当作为调整事项处理，调整报告年度报表的年初数等。(　)

　　16.甲公司因合同违约而涉及一项诉讼，该诉讼案件在2009年12月31日尚未判决，甲公司根据当时所掌握的信息确认了预计负债100万元。日后期间，法院一审判决甲公司赔偿原告150万元，该事项属于资产负债表日后发现的会计差错。(　)

　　17.资产负债表日后期间，董事会提议的利润分配方案涉及提取法定盈余公积及分配现金股利的，企业应根据方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，进行账务处理，同时调整报告年度资产负债表相关项目。(　)

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　　四.计算分析题

　　18.甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2×18年度所得税汇算清缴于2×19年3月20日完成;2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月5日，甲公司有关资料如下：

　　(1)2×18年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2×19年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2×19年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2×18年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。2×18年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。

　　(2)2×18年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2×18年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2×18年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2×18年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2×18年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。

　　(3)2×19年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。

　　(4)2×18年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2×19年2月10日向丁公司发货。甲公司因2×19年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2×19年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2×19年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。

　　(5)其他资料

　　①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2x18年1月1日的期初余额均为零。

　　②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

　　③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳所得额中扣除。

　　④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。

　　⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积。

　　⑥不考虑其他因素。

　　(1)根据资料(1)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。

　　(2)根据资料(2)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。

　　(3)分别判断资料(3)和(4)中甲公司发生的事项是否属于2×18年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录;如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。(答案中的金额单位用万元表示)

　　19.甲公司2×18年度财务报告于2×19年3月30日批准报出，所得税汇算清缴日为4月30日。甲公司在2×19年1月1日至3月30日会计报表公布前发生如下事项：

　　(1)2×18年12月1日，乙公司的一条生产线发生安全事故，致使乙公司发生重大经济损失，经查该事故的主要原因是甲公司销售给乙公司的设备零部件质量未达标所导致。乙公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失400万元，该诉讼案在2×18年12月31日尚未判决，甲公司已于2×18年12月31日确认预计负债300万元。

　　2×19年3月25日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿乙公司经济损失360万元，甲、乙公司均不再上诉，并且赔偿款已经支付。

　　(2)2×19年3月4日，甲公司接到丙公司投诉，丙公司反映其于2×18年12月19日购自甲公司的一批商品外观有大量划痕，该批商品不含税售价为1000万元，成本为800万元，截至2×19年3月4日款项尚未收到。甲公司核查后确认该批商品的外观瑕疵确实是发货前发生的。经协商，甲公司同意对该批商品在原售价基础上给予10%的减让，甲公司已于当日开具红字增值税专用发票。

　　(3)2×19年3月20日，甲公司发现在2×18年12月31日计算C库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2×18年12月31日，甲公司误将C库存商品的可变现净值预计为3000万元。

　　其他资料：

　　(1)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%;

　　(2)甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%;

　　(3)甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。

　　(2)对上述资产负债表日后调整事项，编制相关调整分录。