1、甲公司系增值税一般纳税人。2018年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元、已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票专用上注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为( )万元。
A. 54
B. 62
C. 86
D. 78
【答案】 A
【解析】 处置生产设备确认的利得=150-(452-364)-8=54(万元)
借：固定资产清理 88
累计折旧 364
贷：固定资产 452
借：固定资产清理 8
贷：银行存款 8
借：银行存款 174
贷：固定资产清理 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 24
2、甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9 600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为( )万元。
A.240
B.220
C.217.25
D.237
【答案】C
【解析】2017年年末计提折旧=(9 600-120)÷40÷12×11=217.25万元。
3、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是( )。
A.计入递延收益
B.计入当期损益
C.计入其他综合收益
D.计入资本公积
【答案】B
【解析】企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值小于账面价值的差额，应该计入公允价值变动损益。
4、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是( )。
A.计入其他综合收益
B.计入期初留存收益
C.计入营业外收入
D.计入公允价值变动损益
【答案】A
【解析】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额记入“其他综合收益”科目，小于的差额记入“公允价值变动损益”科目。
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5、2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4 000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3 850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为( )万元。
A.3700
B.3800
C.3850
D.4000
【答案】D
【解析】成本模式下是对应结转，分录为：
借：固定资产 4 000
投资性房地产累计折旧 200
投资性房地产减值准备 100
贷：投资性房地产 4 000
累计折旧 200
固定资产减值准备 100
6、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入( )。
A.其他综合收益
B.公允价值变动损益
C.资本公积
D.资产减值损失
【答案】B
7、2019年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份，支付给证券承销商的佣金和手续费为200万元。交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，公允价值为18000万元。则甲公司取得的该项长期股权投资的初始投资成本为( )。
A.4300
B.4500
C.4800
D.5400
【答案】B
【解析】甲公司取得的该项长期股权投资的初始投资成本=发行股票的公允价值=4.5×1000=4500(万元)。股票发行费用200万元应冲减股本溢价，不影响初始投资成本。初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额5400万元(18000×30%)，其差额应调整投资成本，但不影响初始投资成本的认定。
8、企业采用成本法核算长期股权投资进行的下列会计处理中，正确的有( )。
A.按持股比例计算享有被投资方实现净利润的份额调增长期股权投资的账面价值
B.按追加投资的金额调增长期股权投资的成本
C.按持股比例计算应享有被投资方其他债权投资公允价值上升的份额确认投资收益
D.按持股比例计算应享有被投资方宣告发放现金股利的份额确认投资收益
【答案】BD
【解析】选项AC是权益法下的会计处理。
9、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有( )。
A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量
B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回
C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益
D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化
【答案】AD
【解析】选项B，以成本模式计量的投资性房地产，计提的减值准备以后不能转回;选项C，投资性房地产后续计量模式的变更，作为会计政策变更处理，按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。
10、企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有( )。
A.被投资单位发行一般公司债券
B.被投资单位其他综合收益变动
C.被投资单位以盈余公积转增资本
D.被投资单位实现净利润
【答案】BD
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11、甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：
(1)2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5 000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
(2)2007年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1 000万元;7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2 250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。
要求：
根据资料(2)，编制甲公司2007年1月1日预付工程款和2007年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。
【答案】
借：预付账款 1 000
贷：银行存款 1 000
借：在建工程 2 250
贷：预付账款 1 000
银行存款 1 250
(3)2007年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2 750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。
要求：根据资料(3)，计算甲公司2007年12月31日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2008年度应计算折旧的金额。
【答案】
固定资产入账金额=2 250+2 750=5 000(万元);
2008年固定资产应计折旧额=(5 000-100)÷50=98(万元)
(4)2010年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2010年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2010年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。
要求：根据资料(4)，编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。
【答案】
借：投资性房地产——成本 5 100
累计折旧 (98×3)294
贷：固定资产 5 000
其他综合收益 394
(5)2011年12月31日，该办公楼公允价值为5 000万元。
要求：根据资料(5)编制甲公司2011年12月31日对该办公楼进行期末计量的会计分录。
【答案】
借：公允价值变动损益 100
贷：投资性房地产——公允价值变动 100
(6)2012年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4 800万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。
要求：根据资料(6)，编制甲公司2012年12月31日售出办公楼的会计分录。
(5)
借：银行存款 4 800
贷：其他业务收入 4 800
借：其他业务成本 4 706
投资性房地产——公允价值变动 100
其他综合收益 394
贷：投资性房地产——成本 5 100
公允价值变动损益 100
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