【例•计算分析题】甲公司为一般纳税人，经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2018年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为500万元，建造冷却塔的价款为300万元，安装发电设备需支付安装费用50万元。
资料一：2018年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款80万元，其中发电车间50万元，冷却塔30万元。
借：预付账款 80
贷：银行存款 80
资料二：2018年8月2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算400万元，取得增值税专用发票，其中发电车间价款为250万元，进项税税额为25万元，冷却塔价款为150万元，进项税税额为15万元，甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。
借：在建工程—建筑工程(冷却塔) 150
—建筑工程(发电车间) 250
应交税费—应交增值税(进项税额) (40×60%)24
—待抵扣进项税额 (40×40%)16
贷：银行存款 360
预付账款 80
资料三：2018年10月8日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计350万元，增值税进项税税额56万元，已用银行存款付讫。发电设备已入库。
借：工程物资—发电设备 350
应交税费—应交增值税(进项税额) 56
贷：银行存款 406
资料四：2019年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算400万元，取得增值税专用发票，其中发电车间价款为250万元，进项税税额为25万元，冷却塔价款为150万元，进项税税额为15万元。甲公司向乙公司开具了一张期限3个月的商业票据。
借：在建工程—建筑工程(冷却塔) 150
—建筑工程(发电车间) 250
应交税费—应交增值税(进项税额) (40×60%)24
—待抵扣进项税额 (40×40%)16
贷：应付票据 440
资料五：2019年4月1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。
借：在建工程—安装工程(发电设备) 350
贷：工程物资—发电设备 350
资料六：2019年5月10日，发电设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算，取得增值税专用发票，价款为50万元，进项税额为8万元，款项已支付。
借：在建工程—安装工程(发电设备) 50
应交税费—应交增值税(进项税额) 8
贷：银行存款 58
资料七：工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计29万元，已用银行存款付讫。
借：在建工程—待摊支出 29
贷：银行存款 29
资料八：2019年5月，进行负荷联合试车领用本企业材料10万元，发生其他试车费用5万元，用银行存款支付，试车期间取得发电收入20万元。(不考虑增值税)
借：在建工程—待摊支出 15
贷：原材料 10
银行存款 5
借：银行存款 20
贷：在建工程—待摊支出 20
资料九：2019年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。
发电车间应分配的待摊支出=500×2%=10(万元)
冷却塔应分配的待摊支出=300×2%=6(万元)
发电设备应分配的待摊支出=400×2%=8(万元)
借：在建工程—建筑工程(发电车间) 10
—建筑工程(冷却塔) 6
—安装工程(发电设备) 8
贷：在建工程—待摊支出 24
计算已完工的固定资产的成本：
发电车间的成本=500+10=510(万元)
冷却塔的成本=300+6=306(万元)
发电设备的成本=400+8=408(万元)
借：固定资产—发电车间 510
—冷却塔 306
—发电设备 408
贷：在建工程—建筑工程(发电车间) 510
—建筑工程(冷却塔) 306
—安装工程(发电设备) 408
| 考试难度提高40%→速来领取中级会计师考前资料>> |
一级建造师二级建造师消防工程师造价工程师土建职称公路检测工程师建筑八大员注册建筑师二级造价师监理工程师咨询工程师房地产估价师 城乡规划师结构工程师岩土工程师安全工程师设备监理师环境影响评价土地登记代理公路造价师公路监理师化工工程师暖通工程师给排水工程师计量工程师
执业药师执业医师卫生资格考试卫生高级职称护士资格证初级护师主管护师住院医师临床执业医师临床助理医师中医执业医师中医助理医师中西医医师中西医助理口腔执业医师口腔助理医师公共卫生医师公卫助理医师实践技能内科主治医师外科主治医师中医内科主治儿科主治医师妇产科医师西药士/师中药士/师临床检验技师临床医学理论中医理论
