2019年中级会计职称《会计实务》易错题十五_第2页

　　【例题·多选题】下列各项中，不应确认递延所得税资产的是(　　)。

　　A.内部研发形成无形资产加计扣除导致资产账面价值小于计税基础

　　B.企业应付而未付的税收滞纳金

　　C.企业取得的国债利息收入

　　D.使用寿命不确定的无形资产因未计提摊销导致账面价值小于计税基础

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A会产可抵扣暂时性差异但不确认递延所得税资产;选项B、C不产生暂时性差异。

　　【例题·多选题】下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有(　　)。

　　A.入账成本100万元的可供出售金融资产期末公允价值上升20万元

　　B.入账成本200万元的交易性金融资产期末公允价值上升30万元

　　C.入账成本1 000万元的投资性房地产期末公允价值下降50万元，按税法规定应计提折旧50万元，

　　D.长期股权投资计提减值准备100万元

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，投资性房地产的账面价值等于计税基础，为产生暂时性差异;选项D产生可抵扣暂时性差异。

　　【例题·多选题】甲公司确认的下列各项负债中，其计税基础不为零的有(　　)。

　　A.因合同违约确认的预计负债

　　B.从银行取得的短期借款

　　C.因确认保修费用形成的预计负债

　　D.因税收罚款确认的其他应付款

　　【答案】BD

　　【解析】选项A和C，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0;选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等;选项D，无论是否发生，税法均不允许税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

　　【例题·多选题】企业发生下列交易或事项会产生应纳税暂时性差异的有(　　)。

　　A.非同一控制吸收合并(免税合并)形成商誉

　　B.亏损合同确认预计负债

　　C.交易性金融资产公允价值上升

　　D.转回存货跌价准备

　　【答案】AC

　　【解析】选项B负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项D转回可抵扣暂时性差异。选项A和C资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

　　【例题·多选题】下列各项中，关于递延所得税会计处理的说法中正确的有(　　)。

　　A.企业应当将当期发生的全部可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

　　B.企业应当将当期发生的全部应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

　　C.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

　　D.在资产负债表日企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核

　　【答案】CD

　　【解析】企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异在满足条件时确认为递延所得税资产或递延所得税负债。

　　【例题·多选题】下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有(　　)。(2017年)

　　A.接受志愿者无偿提供的劳务

　　B.收到捐赠人未限定用途的物资

　　C.收到捐赠人的捐赠承诺函

　　D.收到捐赠人限定了用途的现金

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，不予以确认;选项C，捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件，民间非营利组织对于捐赠承诺，不予以确认。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有(　　)。

　　A.接受劳务捐赠

　　B.接受有价证券捐赠

　　C.接受办公用房捐赠

　　D.接受货币资金捐赠

　　【答案】BCD

　　【解析】对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露，选项A不正确。

　　【例题·多选题】2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有(　　)。(2016年)

　　A.确认固定资产

　　B.确认受托代理资产

　　C.确认捐赠收入

　　D.确认受托代理负债

　　【答案】BD

　　【解析】甲民间非营利组织在该项业务当中，只是起到中介人的作用，应作为受托代理业务核算。收到受托代理资产时，应该确认受托代理资产和受托代理负债。