【知识点】未决诉讼或未决仲裁
【单选题】2015年12月31日,甲公司涉及一项未决诉讼,预计很可能败诉,甲公司若败诉,需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元,但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日,甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为( )万元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】D
【解析】应确认预计负债的金额=10+300=310(万元),基本确定可从保险公司获得的60万元补偿,应通过其他应收款核算,不能冲减预计负债的账面价值。
【知识点】产品质量保证
【单选题】甲公司于2014年1月1日成立,承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1 000万元,实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素,甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为( )万元。
A.15
B.25
C.35
D.40
【答案】B
【解析】当年计提预计负债=1 000×(3%+5%)/2=40(万元),当年实际发生保修费冲减预计负债15万元,所以2014年12月31日资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25(万元)。
【知识点】或有事项的概念及其特征
【多选题】下列各项中,属于或有事项的有( )。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
【答案】ACD
【解析】或有事项,是指过去的交易或者事项形成的,其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。主要包括:未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。选项B,不属于或有事项。
【知识点】或有事项的确认
【多选题】下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有( )。
A.因或有事项承担的义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债
B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产,应单独确认为一项资产
D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产
【答案】AB
【解析】选项C,因或有事项形成的潜在资产,不符合资产的确认条件,不应确认为一项资产;选项D,因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额基本确定收到的,应单独确认为一项资产。
【知识点】销售退回及附有销售退回条件的销售商品的处理
【多选题】甲公司系增值税一般纳税人。2016年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元,满足销售商品收入确认条件,合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日,甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中,正确的有( )。
A.确认预计负债0.6万元
B.确认营业收入70.4万元
C.确认应收账款93.6万元
D.确认营业成本66万元
【答案】ABCD
【解析】能够估计退货可能性的销售退回,应按照扣除退货率的比例确认收入并结转成本,估计退货率部分收入与成本的差额确认为预计负债,选项ABCD均正确。
会计分录如下:
发出商品时:
借:应收账款 93.6
贷:主营业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
借:主营业务成本 75
贷:库存商品 75
确认估计的销售退回时:
借:主营业务收入 9.6(80×12%)
贷:主营业务成本 9(75×12%)
预计负债 0.6
【知识点】或有资产
【判断题】对于很可能给企业带来经济利益的或有资产,企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。( )
【答案】√
【知识点】资产负债表日对预计负债账面价值的复核
【判断题】资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。( )
【答案】√
【知识点】亏损合同
【判断题】企业因亏损合同确认的预计负债,应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。( )
【答案】×
【解析】亏损合同确认的预计负债应该按照退出该项合同的最低净成本计量。
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