2019年中级会计实务考试章节习题：第十五章_第2页

　　【例题·多选题】下列各项中，不应确认递延所得税资产的是(　　)。

　　A.内部研发形成无形资产加计扣除导致资产账面价值小于计税基础

　　B.企业应付而未付的税收滞纳金

　　C.企业取得的国债利息收入

　　D.使用寿命不确定的无形资产因未计提摊销导致账面价值小于计税基础

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A会产可抵扣暂时性差异但不确认递延所得税资产;选项B、C不产生暂时性差异。

　　【例题·多选题】下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有(　　)。

　　A.入账成本100万元的可供出售金融资产期末公允价值上升20万元

　　B.入账成本200万元的交易性金融资产期末公允价值上升30万元

　　C.入账成本1 000万元的投资性房地产期末公允价值下降50万元，按税法规定应计提折旧50万元，

　　D.长期股权投资计提减值准备100万元

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，投资性房地产的账面价值等于计税基础，为产生暂时性差异;选项D产生可抵扣暂时性差异。

　　【例题·多选题】甲公司确认的下列各项负债中，其计税基础不为零的有(　　)。

　　A.因合同违约确认的预计负债

　　B.从银行取得的短期借款

　　C.因确认保修费用形成的预计负债

　　D.因税收罚款确认的其他应付款

　　【答案】BD

　　【解析】选项A和C，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0;选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等;选项D，无论是否发生，税法均不允许税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

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　　【例题·多选题】企业发生下列交易或事项会产生应纳税暂时性差异的有(　　)。

　　A.非同一控制吸收合并(免税合并)形成商誉

　　B.亏损合同确认预计负债

　　C.交易性金融资产公允价值上升

　　D.转回存货跌价准备

　　【答案】AC

　　【解析】选项B负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项D转回可抵扣暂时性差异。选项A和C资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

　　【例题·多选题】下列各项中，关于递延所得税会计处理的说法中正确的有(　　)。

　　A.企业应当将当期发生的全部可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

　　B.企业应当将当期发生的全部应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

　　C.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

　　D.在资产负债表日企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核

　　【答案】CD

　　【解析】企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异在满足条件时确认为递延所得税资产或递延所得税负债。

　　【例题·判断题】无形资产的账面价值小于其计税基础形成的可抵扣暂时性差异应确认为递延所得税资产。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业自行研发形成的无形资产的账面价值小于计税基础形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。

　　【例题·判断题】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。(　　)

　　【答案】√

　　【例题·判断题】确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期损益。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】在企业合并中，购买方取得的可抵扣暂时性差异，按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，但在购买日不符合递延所得税资产确认条件而不予以确认。购买日后12个月内，如取得新的或进一步信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益。

　　【例题·判断题】无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。(　　)

　　【答案】√

　　【例题·判断题】递延所得税资产在资产负债表日如果出现减值，应将减值损失计入资产减值损失。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】递延所得税资产减值应计入所得税费用或所有者权益。