三、判断题
1.外币是指人民币以外的货币。( )
2.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，不属于境外经营。( )
3.我国企业可以选择人民币以外的货币作为该企业的记账本位币进行日常核算，同时需要按照其选择的记账本位币编制财务会计报告。( )
4.企业选择的记账本位币一经确定，不得随意变更。( )
5.企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户。( )
6.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。( )
7.企业的货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款和存货。( )
8.外币财务报表折算时，资产负债表中的长期股权投资项目，采用交易发生日的即期汇率折算。( )
四、计算分析题
1.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑损益。2015年12月31日有关外币账户余额如下：
|
项 目 |
外币金额（万美元） |
折算汇率 |
折合人民币金额 |
|
银行存款（借方） |
300 |
6.30 |
1890 |
|
应收账款（借方） |
200 |
6.30 |
1260 |
|
长期应收款（借方） |
300 |
6.30 |
1890 |
|
应付账款（贷方） |
80 |
6.30 |
504 |
2016年1月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑除增值税以外的相关税费)：
(1)1月8日，甲公司将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日银行买入价为1美元=6.28元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
(2)1月10日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股票50万股，支付价款100万美元，另支付交易费用1万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。
(3)1月15日，进口商品一批，购买价款300万美元(不含增值税)，款项尚未未付，以银行存款支付增值税320万元人民币，支付关税150万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
(4)1月20日，出口销售一批商品(免税商品)，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.35元人民币。
(5)1月25日，收到应收账款100万美元，当日存入银行。当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。该应收账款系去年12月份出口销售发生的。
(6)1月31日，丙公司B股票的市价为每股4.5美元，当日即期汇率为1美元=6.36元人民币。
(7)甲公司拥有乙公司90%的股权，能够对乙公司实施控制，乙公司在美国注册，记账本位币为美元。2015年12月31日，甲公司应收乙公司款项300万美元(长期应收款)，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。
要求：
(1)编制2016年1月份外币业务(1)至(6)的会计分录。
(2)计算2016年1月31日与银行存款、应收账款、长期应收款、应付账款等有关的汇兑差额，并编制相关的会计分录。
(3)指出在甲公司将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表时，该长期应收款产生的汇兑差额应如何处理。
(答案中的金额单位用万元人民币表示)
2.华凯有限责任公司(以下简称“华凯公司”)，以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按季度计算汇兑损益并提供季度财务报表。华凯公司2×17年第一季度发生的相关外币业务如下：
(1)1月1日与外商签订投资合同，外商分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率为1欧元=9.2元人民币。1月10日，华凯公司收到外商的第一次投资，投资金额为600万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.3元人民币;2月1日，收到外商的第二次投资，投资金额为400万欧元，当日即期汇率为1欧元=9.35元人民币。
(2)1月15日，以每股5欧元的价格购入腾飞公司1000万股普通股，当日即期汇率为1欧元=9.3元人民币，华凯公司将该资产划分为可供出售金融资产，款项已经支付。2×17年3月31日该可供出售金融资产的市价变为每股6.5欧元。
(3)2月1日，以每股2欧元的价格购入通源公司20万股普通股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1欧元=9.35元人民币，款项已经支付。由于市场价格变动，3月31日该股票的市价变为每股1.5欧元。
(4)2月5日，华凯公司从雷明公司购入国内市场上尚无的M产品2000件，每件价格为0.5万欧元，当日即期汇率为1欧元=9.4元人民币。3月31日，尚有200件M产品未销售出去，国内市场仍无M产品供应。M产品的市场价格降至每件0.35万美元。
(5)假设华凯公司2×16年12月31日银行存款欧元户的账面余额为10000万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.2元人民币，不存在其他外币账户余额。2×17年3月31日的即期汇率为1欧元=9.45元人民币。
要求：
(1)根据上述资料，不考虑其他因素的影响，对上述事项(1)至事项(4)做出相应的会计处理，编制会计分录(不要求作外币银行存款汇兑差额的处理)。
(2)综合计算外币银行存款季度末产生的汇兑差额，并编制会计分录。
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