2019年中级会计师《中级会计实务》章节习题：第十五章

　　第十五章　所得税

　　考情分析

　　本章属于重要章节，而且有较大的难度，考试中，经常和或有事项、资产负债表日后事项等结合考察综合题目，也可单独考察计算题目。预计今年非常可能还会在主观题目中出题。

　　学习本章内容时，一定要重新思考并理解关于资产和负债的定义，并重点掌握两种差异都是“过去的交易或事项”产生的，而且对企业“未来的”经济利益流入或者流出产生影响的。

　　【2016年多选题】企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有(　)。

　　A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同

　　B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同

　　C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同

　　D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上均为固定资产的账面价值与计税基础不同产生的差异原因。

　　【2016年单选题】2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为(　)万元。

　　A.0

　　B.600

　　C.400

　　D.200

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2015年末，交易性金融资产账面价值为600万元，计税基础为400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。

　　【2012年多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。

　　【2011年判断题】企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』若是企业合并符合免税合并的条件，则对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。

　　【2017年·判断题】对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』持有意图改为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应该确认相关递延所得税影响。

　　【2012年单选题】2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(　)万元。

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　『正确答案』B

　　『答案解析』所得税费用=150-10=140(万元)，分录为：

　　借：所得税费用　　　　　140

　　递延所得税资产　　　 10

　　其他综合收益　　　　 20

　　贷：递延所得税负债　　　　　　 20

　　应交税费——应交所得税　　150