2019年中级会计职称《中级会计实务》计算分析专项习题二_第2页

　　甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：(4个资料、3个问题)

　　资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入一台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1 000 万元，增值税税额为170 万元，付款期为3个月。

　　资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

　　资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1 170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。

　　资料四：甲公司2014 年度财务报告已于2015年4月20日报出;不考虑其他因素。

　　要求1：编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。

　　【正确答案】

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　 170

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170

　　要求2：判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当预计确认负债及其理由;如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。

　　【正确答案】该未决诉讼案件应当确认为预计负债。

　　理由：

　　1.至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性70%，满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件;

　　2.预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的条件;

　　3.该义务同时是企业承担的现时义务。

　　预计负债的金额=5+(20+30)÷2=30(万元)

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　 25[(20+30)÷2]

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　要求3：编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。

　　【正确答案】

　　2015 年5月8 日

　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　25(倒挤)

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　55

　　(诉讼费5万元+逾期利息50万)

　　2015年5月16日

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　55

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　55

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170