2018年中级会计师考试《会计实务》全真模拟卷(1)

　　一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　1[单选题] 甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000 元，增值税销项税额为 34000 元，款项尚未收到。2014 年 6 月 4 日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务 80000 元;延长期间，每月加收余款 2%的利息，利息和本金于 2014 年 9 月 4 日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备 2000 元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为(　　)元。

　　A.68760

　　B.78000

　　C.63960

　　D.0

　　参考答案：B

　　参考解析：对债权人而言，若涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，应在实际发生时计入当期损益。甲公司会计分录是： 借：应收账款——债务重组(234000-80000)154000

　　坏账准备 2000

　　营业外支出——债务重组损失 78000

　　贷：应收账款 234000

　　2[单选题] 2014 年 4 月 1 日，甲公司以 1800 万元的价格购人一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为 15 年，甲公司预计其在未来 10 年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用 5 年后出售该无形资产，丙公司承诺 5 年后按 1260万元的价格购买该无形资产。则甲公司对该项专利权 2014 年度应摊销的金额为(　　)万元。

　　A.270

　　B.135

　　C.90

　　D.81

　　参考答案：D

　　参考解析：甲公司对该项专利权 2014 年度应摊销的金额为(1800-1260)÷5×9÷12=81(万元)。

　　3[单选题] 甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2016 年 4 月 30 日，外币银行存款(美元)账户余额为 40000 美元，当日汇率为 1 美元=6.9元人民币。5 月 7 日，甲公司从美国购入一批原材料，共计 3000 美元，货款已于当日以美元银行存款支付，当日汇率为 1 美元=6.7 元人民币。公司当月未发生其他外币业务，5 月31 日的汇率为 1 美元=6.8 元人民币。假定不考虑相关税费的影响，该公司外币银行存款在5 月底的汇兑损益为(　　)元人民币。

　　A.-4300

　　B.4300

　　C.16100

　　D.0

　　参考答案：A

　　参考解析：甲公司外币银行存款在 5 月底的汇兑损益=(40000-3000)×6.8-(40000×6.9-3000×6.7)=-4300(元人民币)

　　4[单选题] 某企业于 2014 年 11 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 200 万元，合同预计总成本为 158 万元。至 2015年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2015 年 12 月 31 日实际发生成本 152万元，预计还将发生成本 8 万元。假设不考虑相关税费，2014 年已确认收入 80 万元。则该企业 2015 年度确认收入为(　　)万元。

　　A.190

　　B.110

　　C.78

　　D.158

　　参考答案：B

　　参考解析：累计完工进度=152÷(152+8)×100%=95%;该企业 2015 年度确认收入=200 ×95%-80=110(万元)。

　　5[单选题] 甲公司行政管理部门于 2013 年 12 月底购入一栋建筑物，该建筑物原值 2100万元，预计净残值率为 5%，预计可使用 5 年，采用年数总和法计提折旧。该建筑物由于暴风雨造成一定损害，该建筑物发生了减值，因此，甲公司在 2015 年 12 月 31 日对该建筑物进行减值测试。经估计，预计其公允价值为 720 万元，处置费用为 50 万元;无法估计其未来现金流量的现值。假定不考虑其他因素，甲公司持有该建筑物对其 2015 年度利润总额的影响金额为(　　)万元。

　　A.183

　　B.765

　　C.610

　　D.78

　　参考答案：B

　　参考解析：2014 年的折旧额=2100×(1-5%)×5÷15=665(万元)，2015 年的折旧额=2100×(1-5%)×4÷15=532(万元)，至 2015 年年末计提准备前固定资产的账面价值=2100-6650-532=903(万元)，高于估 计可收回金额 670 万元，应计提减值准备 233 万元。则该设备对甲公司 2015 年利润的影响数为 765 万元(管理费用 532+资产减值损失 233)。

　　6[单选题] 甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠贷款 120万元，经协商，乙公司以银行存款 90 万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备 12 万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为(　　)万元。

　　A.0

　　B.12

　　C.18

　　D.30

　　参考答案：C

　　参考解析：该债务重组业务的会计分录为： 借：银行存款 90

　　坏账准备 12

　　营业外支出 18

　　贷：应收账款 120

　　从上述分录可知，甲公司因该重组业务损失 18 万元，即 C 选项正确。

　　7[单选题] 企业持有的某项可供出售金融资产，成本为 200 万元，会计期末，其公允价值为 240 万元。该企业适用的所得税税率为 25%。期末该业务对所得税费用的影响额为(　　)万元。

　　A.60

　　B.8

　　C.50

　　D.0

　　参考答案：D

　　参考解析：可供出售金融资产公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应地确认递延所得税负债，但是由于可供出售金融资产公允价值变动计人所有者权益(资本公积——其他资本公积)，因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益科目，不会对所得税费用造成影响。

　　8[单选题] 关于预计负债计量的说法中不正确的是(　　)。

　　A.企业应当充分考虑与或有事项有关的风险和不确定性，要在低估和高估预计负债金额之间寻找平衡点

　　B.企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，只有与该预计负债有关的支出才能冲减该预计负债

　　C.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素

　　D.预计负债的金额就是未来应支付的金额

　　参考答案：D

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　　参考解析：企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项等因素，对于货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。

　　9[单选题] A 公司 2016 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2017 年 4 月 30日，该公司 2017 年 1 月 1 日至 4 月 30 日之间发生的下列各事项中，属于调整事项的是(　　)。

　　A.因债务人 2017 年 2 月遭受重大自然灾害，导致 A 公司一项巨额应收账款无法收回

　　B.2017 年 1 月 1 日，A 公司以资本公积转增资本

　　C.2017 年 2 月 1 日，A 公司就一项重大资产重组交易做出承诺

　　D.2017 年 4 月 1 日有新证据表明一批存货在 2016 年 12 月 31 日的可变现净值已低于其成本

　　参考答案：D

　　参考解析：选项 A、B、C 均与资产负债表日的存在状况无关，均属于非调整事项。

　　10[单选题] 2016 年 10 月 12 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(作为可供出售金融资产核算)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为 1200 万元，已摊销 200 万元，已计提减值准备 100 元，公允价值为 1000万元;对丁公司股权投资的公允价值为 400 万元，账面价值为 380 万元(成本为 330 万元，公允价值变动为 50 万元)。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为 1 100 万元。未计提减值准备，公允价值为 1200 万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200 万元。该非货币性资产交换具有商业实质，假定不考虑相关税费。此项非货币性资产交换影响甲公司 2016年利润总额的金额为(　　)万元。

　　A.170

　　B.100

　　C.120

　　D.70

　　参考答案：A

　　参考解析：甲公司换出非专利技术影响利润总额的金额=1000-(1200-200-100)=100(万元)，换出可供出售金融资产影响利润总额的金额=(400-380)+50(其他综合收益转入投资收益)=70(万元)，此项交换影响甲公司 2016 年利润总额的金额=100+70=170(万元)。

　　11[单选题] A 公司于 2014 年 12 月 31 日购入价值 1000 万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限 5 年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2016 年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为 25%，无其他纳税调整事项，则 2016 年末递延所得税负债的余额是(　　)万元。

　　A.50

　　B.-60

　　C.60

　　D.-50

　　参考答案：A

　　参考解析：固定资产的账面价值=1000-1000/5×2=600(万元)，计税基础=1000-1000×5/15-1000×4/15=400(万元)，应纳税暂时性差异余额=600-400=200(万元)，2016 年末递延所得税负债余额=200×25%=50(万元)。

　　12[单选题] 在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不能通过损益转回的是(　　)。

　　A.持有至到期投资的减值损失

　　B.贷款及应收款项的减值损失

　　C.可供出售权益工具投资的减值损失

　　D.可供出售债务工具投资的减值损失

　　参考答案：C

　　参考解析：按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。

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　　13[单选题] 长江公司 2016 年 1 月 1 日按面值发行三年期可转换公司债券，每年 1 月 1日付息、到期一次还本，面值总额为 10000 万元，票面年利率为 4%，实际年利率为 6%。债券包含的负债成分的公允价值为 9465.40 万元。长江公司按实际利率法确认利息费用。长江公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为(　　)万元。

　　A.0

　　B.534.6

　　C.267.3

　　D.9800

　　参考答案：B

　　参考解析：2016 年 1 月 1 日发行债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额=10000-9465.40=534.60(万元)。

　　14[单选题] 为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，《企业会计准则——基本准则》明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以(　　)为基础。

　　A.收付实现制

　　B.权责发生制

　　C.持续经营

　　D.历史成本

　　参考答案：B

　　15[单选题] 下列有关收入确认的表述不正确的是(　　)。

　　A.附有商品退回条件的商品销售可能在退货期满时确认收入

　　B.销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于商品账面价值的差额确认收入

　　C.有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品可按售价确认收入

　　D.分期收款销售商品，如延期收款具有融资性质，则企业应当按应收的合同或协议价款的公允价值确认收入

　　参考答案：B

　　参考解析：售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项 B 不正确。

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