一、单项选择题
1、A公司销售一批电冰箱，价款为1 000万元，增值税税率为17%，回收的旧电冰箱作为购进商品，价款为100万元(不考虑增值税)，货款已经收到。产品成本为800万元。A公司下列的会计处理中，不正确的是( )。
A、回收的旧电冰箱作为购进商品的入账价值为100万元
B、回收的旧电冰箱100万元确认为营业外收入
C、确认主营业务收入1 000万元
D、同时结转主营业务成本800万元
【正确答案】 B
【答案解析】 本题分录为：
借：银行存款 1 070(1 000×1.17-100)
库存商品 100
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本800
贷：库存商品800
2、下列各项业务中，可以确认收入的是( )。
A、企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补
B、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分
C、销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不能确定退货的可能性
D、视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关
【正确答案】 D
【答案解析】 选项ABC，商品所有权上的主要风险和报酬未随之转移，不应确认收入。
3、A公司2011年与B公司签订一项销售合同，合同约定向B公司销售一台大型机床，合同价款为1 000万元，实际成本为800万元，同时，A公司负责该台大型机床的安装工作，安装工作属于销售合同的重要组成部分，合同价款中已包含安装费。A公司于2011年11月30日发出商品，12月4日开始安装，预计于次年4月20日安装完成。预计安装总成本为20万元，2011年发生安装费用15万元，均为人工费用。2012年4月20日全部安装完成并经B公司检验合格。2012年发生安装费用5万元，均为人工费用。有关该业务的表述不正确的是( )。
A、2011年11月30日发出商品时不确认收入，将商品成本转入“发出商品”科目
B、2011年发生安装费用15万元，应通过“劳务成本”科目核算
C、2012年4月20日确认收入1 000万元
D、2012年4月20日确认主营业务成本的金额为800万元
【正确答案】 D
【答案解析】 2012年4月20日结转商品销售成本800万元，同时结转劳务成本20万元。会计分录如下：
(1) 2011年11月30日发出商品：
借：发出商品 800
贷：库存商品 800
(2)2011年发生安装费用：
借：劳务成本 15
贷：应付职工薪酬 15
(3)2012年4月20日确认收入：
借：银行存款(或应收账款) 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
借：主营业务成本 820
贷：发出商品 800
劳务成本 20
4、亚太公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，公司主要从事甲产品的销售。该产品每件售价600元(不含税)，同时规定：若客户购买150件(含150件)以上，每件可获得5%的商业折扣。鹏远公司于2009年4月10日购买甲产品300件。为早日收回款项，该销售附现金折扣条件2/10，1/20，n/30。亚太公司于4月21日收到该款项，则实际收到( )元(计算现金折扣时不考虑增值税)。
A、200 070
B、3 240
C、198 360
D、196 650
【正确答案】 C
【答案解析】 给予客户的现金折扣=600×(1-5%)×300×1%=1 710(元)，实际收到款项=600×(1-5%)×300×(1+17%)-1 710=198 360(元)。
5、某公司于2011年10月2日接受一项产品安装任务，安装期为7个月，合同总收入为200万元(不考虑增值税)，至年底已预收款150万元，已实际发生成本66.42万元，估计还会发生成本56.58万元，采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度，该公司2011年度该项业务应确认的收入为( )万元。
A、150
B、108
C、66.42
D、56.58
【正确答案】 B
【答案解析】 该公司2011年度此业务应确认的收入=200×[66.42/(66.42+56.58)]=108(万元)。
6、下列关于收入确认的表述中，错误的是( )。
A、卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认
B、合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额
C、销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D、与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认，成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认
【正确答案】 B
【答案解析】 合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
7、某电器商场为一般纳税人，20×9年10月，该商场举行促销活动，规定顾客购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了8 190元(含增值税)的笔记本电脑，该笔记本电脑的成本为5 400元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为( )元。
A、0
B、7 380
C、7 000
D、6 190
【正确答案】 D
【答案解析】 按照积分规则，该顾客共获得积分810分，其公允价值为810元，因此该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)8 190/1.17-810(积分公允价值)=6 190(元)。会计分录为：
借：银行存款8 190
贷：主营业务收入6 190
应交税费——应交增值税(销项税额)1 190
递延收益 810
8、远征公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×9年10月1日，远征公司向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售额为600万元，该批商品的成本为500万元，商品已发出，款项已收到。协议约定，远征公司应于2×10年2月28日将所售商品购回，回购价为700万元，不考虑所得税等因素，则由于该项业务对远征公司20×9年损益的影响金额为( )万元。
A、160
B、60
C、20
D、120
【正确答案】 B
【答案解析】 售后回购业务对损益的影响其实就是回购期间对售价和回购价差额的摊销所确认的财务费用。本题中，该业务对远征公司20×9年损益的影响额即为20×9年10月、11月和12月三个月所确认的财务费用累计额。即为(700-600)/5×3=60(万元)。本题相关分录：
20×9年10月1日
借：银行存款 702
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 102
其他应付款 600
借：发出商品 500
贷：库存商品 500
20×9年10月31日、11月30日和12月31日的账务处理分别为：
借：财务费用 20[(700-600)/5]
贷：其他应付款 20
9、下列各项，计入财务费用的是( )。
A、销售商品发生的现金折扣
B、销售商品发生的销售折让
C、销售商品发生的商业折扣
D、委托代销商品支付的手续费
【正确答案】 A
【答案解析】 现金折扣，指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。
销售折让，指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入。
商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理。
委托代销商品支付的手续费计入销售费用。
10、下列各项目中，不属于让渡企业资产使用权确认收入的是( )。
A、金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入
B、出售固定资产所取得的收入
C、合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入
D、转让商标使用权收取的使用费收入
【正确答案】 B
【答案解析】 选项ACD均属于让渡企业资产使用权确认的收入;选项B是让渡资产所有权，计入营业外收入，属于利得。
11、甲公司2010年1月1日向乙公司销售一台设备，合同规定，设备价款总额为400万元，分4年每年年末收取100万元。甲公司选定折现率为3%，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。甲公司确认收入的金额为( )万元。[(P/A，3%，4)=3.71710]
A、500
B、100
C、371.71
D、0
【正确答案】 C
【答案解析】 确认收入的金额=100×3.71710=371.71(万元)。
12、2010年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2012年3月31日完工;合同总金额为9 000万元，预计合同总成本为7 500万元。截至2010年12月31日，累计发生成本2 250万元，预计完成合同还需发生成本5 250万元。截至2011年12月31日，累计发生成本6 000万元，预计完成合同还需发生成本2 000万元。假定甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲公司2011年度对该合同应确认的合同毛利为( )万元。
A、270
B、450
C、675
D、300
【正确答案】 D
【答案解析】 2010年确认收入=9 000×2 250/(2 250+5 250)=2 700(万元)
2011年应该确认收入=9 000×6 000/(6 000+2 000)-2 700=4 050(万元)
2011年应该确认毛利=4 050-(6 000-2 250)=300(万元)
13、甲公司对8月初开始投产的A产品实行1个月内 “包退、包换、包修”的销售政策。8月份共销售A产品 20 件，售价共计100 000 元，成本80 000元。根据以往经验，A产品包退的占 4%，包换的占 6%，包修的占 10%，甲公司 8 月份应确认A产品销售收入( )元。
A、100 000
B、96 000
C、90 000
D、80 000
【正确答案】 B
【答案解析】 8月份甲商品的收入=100 000×(1-4%)=96 000(元)。
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