2018年中级会计职称考试《会计实务》计算题及答案十四_第2页

　　[答案] (1)应纳税所得额=利润总额800万元-国债利息80万元+违反税收政策罚款40万元-交易性金融资产公允价值变动收益40万元+提取存货跌价准备210万元+预计产品质量保证费用50万元=980(万元)

　　应交所得税=980×25%=245(万元)

　　(2)可抵扣暂时性差异=(1 800-1 590)+(50-0)=260(万元)

　　应纳税暂时性差异=(300-260)=40(万元)

　　单位：元

　　(3)应确认递延所得税资产

　　=260×25%=65(万元)

　　应确认递延所得税负债=40×25%=10(万元)

　　(4)所得税费用=245+10-65=190(万元)

　　(5)借：所得税费用 1 900 000

　　递延所得税资产 650 000

　　贷：应交税费——应交所得税 2 450 000

　　递延所得税负债 100 000

　　[该题针对“递延所得税”知识点进行考核]