11. 2011年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予500份现金股票增值权，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。B公司2011年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2011年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为()万元。
A.500
B.0
C.50
D.-500
[答案]B
[解析]应付职工薪酬的计税基础=500-500=0。
12. 甲公司2013年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2011年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2011年应计提折旧100万元，2012年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2012年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为()万元。
A.90
B.180
C.200
D.270
[答案]D
[解析]甲公司2012年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额=(100+200)×(1-10%)=270(万元)。
13. 乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人员每人授予10万股股票期权，这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股4元购买乙公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。2012年年末有2名职员离开乙公司，乙公司估计未来有2名职员离开;2013年末又有1名职员离开公司，乙公司估计未来没有人员离开公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允价值为18元。计算乙公司2013年计入管理费用的金额为()万元。
A.1 240
B.900
C.800
D.1 020
[答案]A
[解析]乙公司2012年计入管理费用的金额=(20-2-2)×15×10×1∕3=800(万元)，2013年计入管理费用的金额=(20-2-1)×18×10×2∕3-800=1 240(万元)。
14. 甲公司2013年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2010年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2010年应计提折旧120万元，2011年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。适用的所得税税率为25%。甲公司2013年度所有者权益变动表“上年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为()万元。
A.270
B.81
C.202.5
D.121.5
[答案]C
[解析]2013年度所有者权益变动表“上年数”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(万元)。
15. 下列各项中，不属于外币货币性项目的是()。
A.应付账款
B.预收款项
C.长期应收款
D.持有至到期投资
[答案]B
[解析]货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额收取的资产或者偿付的负债。预收款项的偿付不一定用货币资金，所以不属于货币性项目。
16. 下列关于亏损合同的说法中，不正确的是()。
A.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债
B.待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债
C.亏损合同是指履行合同义务不可避免发生的成本超过预期经济利益的合同
D.如果与亏损合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，企业也应确认预计负债
[答案]D
[解析]选项D，如果与亏损合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债。
17. 2012年12月31日，W公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2013年3月12日，法院对该起诉讼判决，W公司应赔偿S公司300万元，W公司和S公司均不再上诉，款项已经支付。W公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金，2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。假设此时尚未进行所得税汇算清缴，不考虑其他因素，该事项导致W公司2012年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。
A.75
B.7.5
C.60
D.67.5
[答案]D
[解析]账务处理如下：
借：预计负债 400
贷：以前年度损益调整 100
其他应付款 300
借：以前年度损益调整 100
贷：递延所得税资产 100
借：应交税费——应交所得税 75
贷：以前年度损益调整 75
借：以前年度损益调整 75
贷：盈余公积 7.5
利润分配——未分配利润 67.5
18. 承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是()。
A.银行同期贷款利率
B.租赁合同中规定的利率
C.出租人出租资产的无风险利率
D.使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率
[答案]D
[解析]未确认融资费用的分摊率和租赁资产入账价值的基础有关，如果租赁资产是以现值入账的，则未确认融资费用的分摊率等于计算最低租赁付款额现值的折现率;如果租赁资产是以公允价值入账的，则未确认融资费用的分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率，即选项D。
19. 甲公司2013年实现净利润500万元，该公司2013年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是()。
A.因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%
B.发现2013年少计折旧费用0.10万元
C.发现2012年少计财务费用300万元
D.为2012年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
[答案]C
[解析]选项C，属于前期重大差错，因此会影响年初未分配利润。
20. 甲公司2012年12月公布了一项关闭C产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款100万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元;因对留用员工进行培训将发生支出2万元;因推广新款A产品将发生广告费用100万元;用于C产品生产的固定资产发生减值损失50万元。2012年度甲公司因上述事项影响当年利润总额的金额为()万元。
A.320
B.170
C.272
D.122
[答案]B
[解析]应当按照与重组有关的直接支出确定负债金额，甲公司应确认的负债金额=100+20=120(万元)，应计提固定资产减值损失50万元，2012年度甲公司上述事项影响当年利润总额的金额=120+50=170(万元)。
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