2018年中级会计实务章节试题及答案之固定资产

　　第三章　固定资产

　　一、单项选择题

　　1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2008年1月1日购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为220万元，增值税税额为37.4万元，发生的运杂费为2.6万元，设备安装时，领用企业的原材料一批，其账面成本为10万元，计税价格等于公允价值为12万元，取得时增值税为1.7万元，领用工程物资一批，其成本为20万元，除此之外，发生其他支出为15万元，则该项设备的入账价值为( )。

　　A.309.04

　　B.305

　　C.307

　　D.306.7

　　[答案] D

　　[解析] 固定资产的入账价值=220+37.4+2.6+10+1.7+20+15=306.7(万元)。

　　[该题针对“自建固定资产的核算”知识点进行考核]

　　2. 恒通公司2008年10月10日购入一条不需安装的生产线。原价为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2009年应计提的折旧额是( )万元。

　　A.240

　　B.232

　　C.192

　　D.234

　　[答案] B

　　[解析] 2008年10月10日购入，从2008年11月份开始计提折旧(当月增加的固定资产当月不计提折旧)，2008年按照年数总和法应计提的折旧额=(726-6)×5/15×2/12=40(万元);

　　2008年后2个月和2009年前10个月是第一个折旧年度，2009年前10个月应计提的折旧额=(726-6)×5/15×10/12=200(万元)，2009年的后2个月属于第二个折旧年度的前2个月，应计提的折旧额=(726-6)×4/15×2/12=32(万元)，所以2009年应计提的折旧额=200+32=232(万元)。

　　[该题针对“年数总和法”知识点进行考核]

　　3. 下列因素中，不会影响到固定资产账面价值的有( )

　　A.固定资产的改良支出

　　B.当期计提的固定资产的折旧

　　C.当期计提的固定资产的减值

　　D.固定资产的修理费用

　　[答案] D

　　[解析] 选项A，固定资产的改良支出需要计入固定资产的成本;固定资产的账面价值=固定资产的账面原价-已计提折旧-已计提的减值，所以选项BC会影响到固定资产的账面价值;选项D，固定资产发生的修理费用不需要资本化，直接计入当期损益。

　　[该题针对“固定资产账面价值”知识点进行考核]

　　4. 远航公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资600万元。另外领用本公司自产的产品一批，账面价值为130万元，未计提存货跌价准备，公允价值和计税价格为160万元，该产品适用的增值税税率为17%，发生的在建工程人员工资和福利费分别为200万元和30万元。另外发生的其他相关支出为6.4万元，假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为( )万元。

　　A.990

　　B.960

　　C.993.6

　　D.1017.2

　　[答案] C

　　[解析] 工程领用自产产品，产品视同销售，确认销项税额，销项税额应该记入工程成本，厂房的入账价值 =600+130+160×17%+200+30+6.4=993.6(万元)。

　　[该题针对“自建固定资产的核算”知识点进行考核]

　　5. 恒通公司出售设备一台，售价为28万元。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元，已计提减值准备3万元。假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。

　　A.28

　　B.2

　　C.5

　　D.6

　　[答案] D

　　[解析] 出售该设备影响当期损益的金额为28-(30-5-3)=6(万元)。

　　[该题针对“出售报废和毁损固定资产的核算”知识点进行考核]

　　6. 下列各项中，不需要计入固定资产成本的有( )。

　　A.固定资产所发生的改良支出

　　B.进行日常修理发生的相关费用

　　C.固定资产在资本化期间所发生的专门借款的利息费用

　　D.安装过程中领用自产产品所负担的增值税

　　[答案] B

　　[解析] 固定资产进行日常修理发生的相关费用计入当期损益。

　　[该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核]

　　7. 下列固定资产中，不应计提折旧的有( )。

　　A.正在改扩建的固定资产

　　B.因季节性原因停工的固定资产

　　C.大修理停用的设备

　　D.企业经营租出的固定资产

　　[答案] A

　　[解析] 改扩建的固定资产已经转入了在建工程，在改扩建期间不需要计提折旧。

　　[该题针对“固定资产折旧范围”知识点进行考核]

　　8. 自营方式建造固定资产，下列说法不正确的有( )。

　　A.盘盈、盘亏、报废的工程物资，减去保险公司、过失人的赔偿后的差额，如果项目尚未完工的，计入或冲减在建工程的成本

　　B.如为非正常原因造成的报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出

　　C.由于正常原因造成的单项工程的或者单位工程的报废或毁损，减去残料价值或者过失人、保险公司的赔款后的净损失，直接计入营业外支出

　　D.盘盈、盘亏、报废的工程物资，减去保险公司、过失人的赔偿后的差额，如果项目已经完工的(不属于筹建期间)，计入营业外支出或者营业外收入

　　[答案] C

　　[解析] 由于正常原因造成的单项工程或者单位工程的报废或毁损，减去残料价值或者过失人、保险公司的赔款后的净损失，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的计入继续施工的成本，如果工程已经达到预定可使用状态，属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入当期营业外支出

　　[该题针对“固定资产”知识点进行考核]

　　9. 甲公司2008年3月20日购入一台需要安装的机器设备，该设备的成本为960万元，安装期发生相关的支出为30万元，在2008年9月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2009年该设备应计提的折旧额为( )万元。

　　A.237.6

　　B.396

　　C.297

　　D.356.4

　　[答案] D

　　[解析] 2008年9月20日该项固定资产的入账价值=960+30=990(万元)。

　　2008年的折旧额=990×2/5×3/12=99(万元);

　　2009年的折旧额=990×2/5×9/12+(990-990×2/5)×2/5×3/12=356.4(万元)。

　　[该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核]

　　10. 桦荫公司融资租入一台设备，其原账面价值为360万元，租赁开始日公允价值为335万元，最低租赁付款额为380万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为320万元，另外发生运杂费为10万元，租赁人员的差旅费为5万元，以银行存款支付。则在租赁开始日，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是( )。

　　A.335万元和60万元

　　B.345万元和50万元

　　C.320万元和40万元

　　D.335万元和40万元

　　[答案] A

　　[解析] 固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额现值较低者，在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中，所以该固定资产的入账价值=320+10+5=335(万元)。将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，则租赁开始日确定的固定资产入账价值扣除初始直接费用后的金额和长期应付款两者之间的差额作为未确认融资费用。即380-320=60(万元)。

　　[该题针对“融资租入固定资产的核算”知识点进行考核]

　　11. 2008年1月1日，大天公司融资租入一栋办公楼，租赁期为8年。该办公楼尚可使用年限为20年。2008年1月20日，开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化支出100万元;预计下次装修时间为2014年6月30日。大天公司对装修后的固定资产装修费用的折旧年限是( )。

　　A.6年

　　B.8年

　　C.15年

　　D.20年

　　[答案] A

　　[解析] 发生的固定资产装修费用，符合资本化条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。本题两次装修期间是6年，为较短者，装修后的固定资产的装修费用应按6年计提折旧。

　　[该题针对“折旧期限的确定”知识点进行考核]

　　12. 甲公司购入一项固定资产，入账价值为30万元，预计可使用年限为5年，预计净残值为2.5万元。企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则第4年对该项固定资产计提的折旧额为( )万元。

　　A.1.99

　　B.2.592

　　C.3.24

　　D.4.32

　　[答案] A

　　[解析] 第一年计提折旧：30×2/5=12(万元)

　　第二年计提折旧：(30-12)×2/5=7.2(万元)

　　第三年计提折旧：(30-12-7.2)×2/5=4.32(万元)

　　第四年计提折旧：(30-12-7.2-4.32-2.5)/2=1.99(万元)

　　[该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核]

　　13. 下列有关固定资产成本的确定，说法正确的有( )。

　　A.企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，应与所购置的计算机硬件区别开来分别确认资产

　　B.投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定

　　C.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入长期待摊费用

　　D.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产应当以购买价款的现值为基础确定

　　[答案] D

　　[解析] 选项A，企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，应与所购置的计算机硬件合并确认资产;选项B，投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但协议价不公允的除外;选项C，核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产成本中。

　　[该题针对“固定资产成本的确定”知识点进行考核]

　　14. 长江公司为一般纳税人，接受投资者投入的一台需要安装的设备。双方在协议中约定的价值为25万元(目前没有可靠证据证明这个价格是公允的)，投入设备后享有长江公司增资后注册资本100万元的20%，设备的公允价值为22.5万元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为0.2万元;领用自产的产成品一批，实际成本为1万元，售价为2.4万元，该产品为应税消费品。本企业适用的增值税税率为17%，消费税税率10%。在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为( )万元。

　　A.24.382

　　B.26.058

　　C.27.258

　　D.24.758

　　[答案] A

　　[解析] 接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)。该设备的入账成本为：22.5+0.2×(1+17%)+1+2.4×17%+2.4×10%=24.382(万元)。

　　[该题针对“投资者投入固定资产的核算”知识点进行考核]

　　15. 甲公司对A生产设备进行改良，该设备原价为2 000万元，已提折旧600万元，计提减值为300万元，改良中发生各项支出共计500万元。改良时被替换部分的账面原价为150万元。则改良后固定资产的入账价值为( )万元。

　　A.1 100

　　B.1 450

　　C.1 517.5

　　D.2 000

　　[答案] C

　　[解析] 按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值;所以改良后的固定资产的入账价值=(2 000-600-300)-(150-600×150/2 000-300×150/2 000)+500=1 517.5(万元)。

　　[该题针对“后续支出的判断处理”知识点进行考核]

　　16. 下列关于固定资产的后续支出，说法不正确的是( )。

　　A.固定资产发生的修理费用，应当直接计入当期费用

　　B.经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算

　　C.固定资产发生的可资本化的后续支出，首先应通过“固定资产清理”核算

　　D.固定资产的装修费用，如果满足资本化条件的，应当计入固定资产的账面价值

　　[答案] C

　　[解析] 固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算，待更新改造工程完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产。

　　[该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核]

　　17. 恒通公司购入一台生产设备，其账面原值为40万元，采用双倍余额递减法按年计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用0.4万元，取得残值收入1万元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( )元。

　　A.9.6

　　B.8.08

　　C.32.52

　　D.6.88

　　[答案] D

　　[解析] 该设备第一年计提折旧=40×40%=16(万元)

　　第二年计提折旧=(40-16)×40%=9.6(万元)

　　第三年计提折旧=(40-16-9.6)×40%=5.76(万元)

　　第四年前6个月应计提折旧=(40-16-9.6-5.76-40×10%)÷2×6/12=1.16(万元)

　　该设备报废时已提折旧=16+9.6+5.76+1.16=32.52(万元)

　　该设备报废使企业当期税前利润减少=40-32.52+0.4-1=6.88(万元)。

　　[该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核]

　　18. 下列各项，不应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。

　　A.出售的固定资产

　　B.盘亏的固定资产

　　C.报废的固定资产

　　D.毁损的固定资产

　　[答案] B

　　[解析] 盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。

　　[该题针对“出售报废和毁损固定资产的核算”知识点进行考核]

　　19. 下列关于固定资产折旧，说法不正确的有( )

　　A.已经提足折旧仍继续使用的固定资产，不需要再计提折旧

　　B.固定资产的使用寿命、预计净残值可以根据企业的经营指标的变化进行变更

　　C.采用双倍余额递减法计提折旧除最后两年外是逐年递减的

　　D.固定资产计提的折旧，根据用途的不同，可以计入制造费用、管理费用或者销售费用等

　　[答案] B

　　[解析] 固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。所以企业不能根据经营指标的变化而随意调整，选项B不正确。

　　[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]