中级会计职称会计实务计算题专项练习试题及答案11_第2页

　　答案：

　　(1)甲公司调整后的净利润=150-[(175.5/1.17-100)-(175.571.17-100)/5*6/12]-(50-30)*75%=90(万元)借：长期股权投资72(90*80%)贷：投资收益72

　　(2)①对长期股权投资抵销甲公司调整后的长期股权投资=1000+72=1072(万元)调整后的年末未分配利润=80+90-15=155(万元)

　　借：股本800资本公积100盈余公积35(20+15)未分配利润——年末155商誉200(1000-1000*80%)

　　贷：长期股权投资1072少数股东权益218(1090*20%)

　　②对投资收益抵销

　　借：投资收益72少数股东损益18(90*20%)未分配利润——年初80

　　贷：提取盈余公积15未分配利润——年末155

　　③对A商品交易的抵销

　　借：营业收入100(117/1.17)

　　贷：营业成本100对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销

　　借：应付账款117

　　贷：应收账款117借：应收账款——坏账准备20

　　贷：资产减值损失20

　　借：所得税费用5

　　贷：递延所得税资产5

　　④购入B商品作为固定资产交易抵销

　　借：营业收入150(175.5/1.17)

　　贷：营业成本100固定资产——原价50

　　借：固定资产——累计折旧5(50/5/2)

　　贷：管理费用5

　　借：递延所得税资产11.25[(50-5)*25%]

　　贷：所得税费用11.25

　　借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金175.5

　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金175.5

　　⑤对C商品交易的抵销

　　借：营业收入50(58.5/1.17)

　　贷：营业成本50借：营业成本15[(50-30)*75%]

　　贷：存货15借：递延所得税资产3.75

　　贷：所得税费用3.75

　　借：购买商品、接受劳务支付的现金58.5

　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金58.5