中级会计职称会计实务考点练习题及答案解析6_第2页

　　履行合同发生的损失=(6-5)×100=100(万元)，不履行合同发生的损失=5×100×10%=50(万元)。所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为50万元。

　　会计分录为：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　12.5(50×25%)

　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5

　　(2)甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。

　　理由：甲公司估计败诉的可能性为70%，很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。

　　甲公司应确认的预计负债金额=(60+100)/2=80(万元)。

　　会计分录为：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　20(80×25%)

　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　(3)资料(3)属于资产负债表日后调整事项

　　理由：该事项发生在资产负债表日后事项期间，并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据，所以属于资产负债表日后调整事项。

　　会计分录为：

　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：应交税费--应交所得税　　　　　　22.5(90×25%)

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　22.5

　　借：利润分配--未分配利润　　　　　　　　　　　 7.5

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　贷：利润分配--未分配利润　　　　　　　　　　　0.75

　　2014年本期会计处理：

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　资料(4)属于2013年资产负债表日后非调整事项。

　　理由：该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在情况无关，所以属于非调整事项。

　　会计处理原则：自燃灾害发生于2014年1月23日，属于资产负债表日后发生的事项，对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大，甲公司应在2013年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。

　　多项选择题

　　长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。2014年1月25日，长城公司收到退货一批(已验收入库)，该批退货系2013年11月销售给甲公司的某产品，销售收入为250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，款项至2013年12月31日尚未收到。2013年年末长城公司对应收甲企业账款按账面余额的5%计提坏账准备。关于上述事项，长城公司下列会计处理中正确的有(　　)。

　　A.由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度应交所得税12.5万元

　　B.由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度递延所得税资产3.66万元

　　C.由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度未分配利润23.88万元

　　D.由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元

　　【正确答案】 ABC

　　【知 识 点】 本题考核点是资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法。

　　【答案解析】 由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度应交所得税的金额=(250-200)×25%=12.5(万元)，选项A正确;调减递延所得税资产=(250+42.5)×5%×25%=3.66(万元)，选项B正确;调减报告年度未分配利润=(250-200-292.5×5%-12.5+3.66)×(1-10%)=23.88(万元)，选项C正确;调减报告年度资产负债表中资产总额=(292.5-292.5×5%)-200+3.66=81.54(万元)，选项D不正确。

　　相关调整分录如下：

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入　　　　　　　　 250

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　42.5

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 292.5

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本　　　　　　　　 200

　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　 14.63(292.5×5%)

　　贷：以前年度损益调整——资产减值损失　　 　　　　　14.63

　　借：应交税费——应交所得税　　　　12.5[(250-200)×25%]