综合题
1、
【正确答案】 (1)①判断：属于调整事项
借：以前年度损益调整——调整资产减值损失 234
贷：坏账准备 [585×(50%-10%)]234
借：递延所得税资产 (234×25%)58.5
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 58.5
②判断：属于调整事项
借：以前年度损益调整——调整营业收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
贷：应收账款 702
借：库存商品 400
贷：以前年度损益调整——调整营业成本 400
借：坏账准备 (702×5%)35.1
贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失 35.1
借：应交税费——应交所得税 [(600-400)×25%]50
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 50
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 8.78
贷：递延所得税资产 (702×5%×25%) 8.78
③判断：属于调整事项
借：以前年度损益调整——调整营业收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
贷：其他应付款 230
以前年度损益调整——调整财务费用 4
借：库存商品 160
贷：以前年度损益调整——调整营业成本 160
借：应交税费——应交所得税 [(200-160-4)×25%]9
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 9
④判断：属于调整事项
借：以前年度损益调整——调整营业外支出 30
预计负债 60
贷：其他应付款——D公司 87
——×法院 3
借：应交税费——应交所得税 (90×25%)22.5
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 22.5
借：以前年度损益调整——调整所得税费用(60 ×25%)15
贷：递延所得税资产 15
借：其他应付款——D公司 87
——×法院 3
贷：银行存款 90
(该笔支付银行存款的分录不需要调整报告年度报表)
(2)①以库存商品抵偿债务的会计处理不正确。
借：资本公积 23
贷：以前年度损益调整 23
借：以前年度损益调整——调整所得税费用(23× 25%)5.75
贷：应交税费——应交所得税 5.75
②无形资产换入固定资产的会计处理不正确。
借：固定资产 70
贷：以前年度损益调整——调整营业外收入 [600-(580-80)-600×5%] 70
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 17.5
贷：应交税费——应交所得税 (70×25%) 17.5
(3)以前年度损益调整结转至利润分配和盈余公积的会计分录
借：利润分配——未分配利润278.93
贷：以前年度损益调整 278.93
借：盈余公积 27.89
贷：利润分配——未分配利润 27.89
【答案解析】
【该题针对“递延所得税资产的确认和计量,递延所得税负债的确认和计量,所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 (1)属于非同一控制下的控股合并。
理由：购买丙公司60%股权时，甲公司和乙公司不存在关联方关系。
(2)企业合并成本为所支付的非现金资产的公允价值5 700(4 200+1 500)万元。
甲公司转让的投资性房地产和交易性金融资产使2012年利润总额增加的金额=[4 200-3800]+[1 500-1 400]= 500 (万元)。
(3)长期股权投资的入账价值为5 700万元。
借：长期股权投资——丙公司 5 700
贷：其他业务收入 4 200
交易性金融资产——成本 1 200
——公允价值变动 200
投资收益 100
借：其他业务成本 3 800
贷：投资性房地产——成本 3 000
——公允价值变动 800
借:公允价值变动损益 800
贷：其他业务成本 800
借：公允价值变动损益 200
贷：投资收益 200
借：管理费用 200
贷：银行存款 200
(4)2013年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为5 700万元。
(5)甲公司出售丙公司20%股权产生的损益
=2 500-5 700×20%/60%=600(万元)。
借：银行存款 2 500
贷：长期股权投资——丙公司 1 900(5 700×20%/60%)
投资收益 600
(6)剩余40%部分长期股权投资在2012年6月30日的初始投资成本=5 700-1 900=3 800(万元)，小于可辨认净资产公允价值的份额4 000(10 000×40%)万元，应分别调整长期股权投资和留存收益200万元。
借：长期股权投资——成本 200
贷：盈余公积 20
利润分配——未分配利润 180
借：长期股权投资——成本 3 800
贷：长期股权投资——丙公司 3 800
剩余40%部分按权益法核算追溯调整的长期股权投资金额= [(1 200÷2+1 600)-1 200÷20×1.5-400÷10×1.5]×40%= 820 (万元)。
借：长期股权投资——损益调整 820
贷：盈余公积 82
利润分配——未分配利润 738
(7)2014年l2月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值=(3 800+200+820)+(800-1 200÷20-400÷10)×40%+300×40%= 5 220(万元)。
借：长期股权投资——损益调整 280
贷：投资收益 280
借：长期股权投资——其他权益变动 120
贷：资本公积——其他资本公积 120
【答案解析】
【该题针对“长期股权投资的减值和处置,长期股权投资权益法的核算,长期股权投资成本法的核算,成本法转换为权益法”知识点进行考核】
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