中级会计师考试试题_《中级会计实务》试卷九

　　单项选择题(每题1分)

　　1.2015年3月1日，甲公司无力偿还拖欠乙公司800万元款项，经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿，进行债务重组。办公楼原值700万元，已提折旧200万元，公允价值为600万元，存货账面价值90万元，公允价值120万元，不考虑税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是()。

　　A.确认债务重组收益80万元

　　B.确认资产处置利得130万元

　　C.确认商品销售收入90万元

　　D.确认其他综合收益100万元

　　答案： A

　　解析： 确认债务重组收益=800-(600+120)=80(万元)，选项A正确;确认资产处置利得=600-(700-200)=100(万元)，选项B错误;确认商品销售收入120万元，选项C错误;该事项不确认其他综合收益，选项D错误。

　　2.甲公司为上市公司，其2014年度财务报告于2015年3月1日对外报出。该公司在2014年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在800万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元)。为此，甲公司预计了900万元的负债;2015年2月28日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1000万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2014年度利润总额的影响金额为()万元。

　　A.-900

　　B.-1000

　　C.-1010

　　D.-907

　　答案： C

　　解析： 资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司2014年度利润总额，上述事项对甲公司2014年度利润总额的影响金额=-(1000+10)=-1010(万元)。

　　3.下列有关商誉减值的说法不正确的是()。

　　A.与企业合并产生的商誉相关的资产组或资产组组合是指能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合

　　B.商誉难以独立产生现金流量，因此商誉应分摊到相关资产组或资产组组合后进行减值测试

　　C.因吸收合并产生的商誉发生的减值损失应全部反映在母公司个别财务报表中

　　D.包含商誉的资产组发生减值的，应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值的比例进行分摊

　　答案： D

　　解析： 减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，选项D不正确。

　　4.2015年，甲公司有A材料20吨，每吨10万元，用于加工B商品，能生产10件B商品，预计加工费总计110万元，每件B商品对外销售时预计销售费用0.5万元，甲公司已经签订不可撤销合同出售B商品给乙公司，每件售价30万元。2015年年末A材料市场价格每吨18万元，预计销售每吨A材料将会发生销售费用0.2万元，假定A材料之前未计提过存货跌价准备。甲公司期末针对A材料应当计提的存货跌价准备的金额为()万元。

　　A.10

　　B.15

　　C.20

　　D.14

　　答案： B

　　解析： B商品的成本=20*10+110=310(万元)，B商品的可变现净值=30*10-0.5*10=295(万元)，B商品的成本大于可变现净值，B商品发生减值。A材料的成本=20*10=200(万元)，A材料的可变现净值=30*10-110-0.5*10=185(万元)，A材料计提存货跌价准备=200-185=15(万元)。

　　5.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2015年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元。至2015年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2015年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为()万元。

　　A.25

　　B.95

　　C.100

　　D.115

　　答案： D

　　解析： 2015年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000*60%=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=1600*60%=960(万元)，因该事项合并报表应列示的递延所得税资产=(960-500)*25%=115(万元)。

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　　6.关于事业单位长期投资核算，下列说法中错误的是()。

　　A.长期投资账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额相等

　　B.持有期间的收益计人投资收益

　　C.处置时，售价与账面价值的差额计入其他收入

　　D.处置时，应减少“非流动资产基金一长期投资”

　　答案： B

　　解析： 选项B，持有期间的收益计入其他收入。

　　7.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2014年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司和乙公司的折旧年度和采用的折旧政策一致，不考虑其他因素，甲公司在其2014年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为()万元。

　　A.2100

　　B.2280

　　C.2286

　　D.2400

　　答案： C

　　解析： 甲公司在其2014年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10*6/12]*30%=2286(万元)。

　　8.2015年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年年初支付上年度利息)、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，2015年12月31日确认投资收益35万元。2015年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为()万元。

　　A.1035

　　B.1037

　　C.1065

　　D.1067

　　答案： B

　　解析： 2015年12月31日，甲公司该债券的摊余成本=(1050+2)-(1000*5%-35)=1037(万元)。

　　9.关于民间非营利组织的会计核算，下列说法中错误的是()。

　　A.期末应当将当期限定性收入的贷方余额转为本年利润

　　B.如果限定性净资产的限制已经解除，应当将限定性净资产转为非限定性净资产

　　C.非限定性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产

　　D.期末应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至非限定性净资产

　　答案： A

　　解析： 期末应当将当期限定性收入的贷方余额转为限定性净资产。

　　10.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并报表时，应当作为会计政策变更进行调整的是()。

　　A.甲公司产品保证费用的计提比例为售价的1%，乙公司为售价的2%

　　B.甲公司应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的3%，乙公司为期末余额的4%

　　C.甲公司折旧年限按不少于10年确定，乙公司按不少于15年

　　D.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式进行后续计量

　　答案： D

　　解析： 选项A、B和C属于会计估计变更，不属于会计政策变更。

　　11.甲公司发行了一项金融工具。合同约定，该工具存续期间，若甲公司某一会计年度内主营业务收入低于人民币1亿元，则甲公司必须按照原发行价格加上年息5%的金额赎回该工具。该金融工具是()。

　　A.金融负债

　　B.金融资产

　　C.权益工具

　　D.复合金融工具

　　答案： A

　　解析： 甲公司的主营业务收入低于人民币1亿元有可能发生，导致甲公司在除其清算之外的时间必须交付现金或其他金融资产，该工具应分类为一项金融负债。

　　12.A公司管理层2015年11月1日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人100人、总部管理人员5人，并于2016年1月1日执行。该辞退计划已经通知相关职工，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人5万元、总部管理人员每人20万元。A公司2015年下列会计处理中正确的是()。

　　A.借记“生产成本”科目500万元

　　B.借记“管理费用”科目100万元

　　C.借记“管理费用”科目600万元

　　D.贷记“其他应付款”科目600万元

　　答案： C

　　解析： 由于被辞退的职工不再为企业带来未来经济利益，因此所有职工辞退福利均计入管理费用，同时确认应付职工薪酬，补偿总金额=100*5+5*20=600(万元)。

　　13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年1月25日以其拥有的一项土地使用权与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出土地使用权的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货;甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。甲公司和乙公司采用的会计年度和会计政策一致。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为()万元。

　　A.0

　　B.22

　　C.65

　　D.82

　　答案： D

　　解析： 该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，所以以换人资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(万元)。

　　14.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2014年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2014年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为l美元=6.68元人民币。2014年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2014年第二季度产生的汇兑收益为()万元人民币。

　　A.-5

　　B.12

　　C.-12

　　D.7

　　答案： C

　　解析： 甲公司因该外币应收票据在2014年第二季度产生的汇兑收益=100*(6.68-6.8)=-12(万元人民币)。

　　15.甲公司2013年1月1日发行1000万份可转换公司债券，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元，权益成分公允价值为350万元。2014年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2015年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)金额为()万元。

　　A.350

　　B.96400

　　C.96050

　　D.400

　　答案： B

　　解析： 甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100050+350-1000*4=96400(万元)。

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