中级会计师考试试题_《中级会计实务》试卷六_第2页

　　答案解析

　　单项选择题

　　1. 【答案】 A

　　【解析】

　　以经营租赁方式租入的设备不属于企业拥有或控制的资源,不属于企业的资产。

　　【知识点】 固定资产的确认,固定资产的确认

　　2. 【答案】 C

　　【解析】

　　截止2015年12月31日东方公司与西方公司签订的销售合同，B产品还未生产，但持有库存C材料专门用于生产该批B产品，且可生产的B产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，计算该批C材料的可变现净值时，应以销售合同约定的B产品的销售价格总额1200万元(100×12)作为计量基础。2015年12月31日C材料的可变现净值=1200-240=960(万元)，选项C正确。

　　【知识点】 存货期末计量原则

　　3. 【答案】 D

　　【解析】

　　甲公司应确认的投资收益={1800-[(1500-1200)-(1500-1200)/10×6/12]}×30%=454.5(万元)。

　　【知识点】 权益法

　　4. 【答案】 C

　　【解析】

　　A公司外购办公楼的入账成本=100+400/4×3.4651=446.51(万元)。

　　2015年涉及的相关分录为：

　　2015年1月2日

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　446.51

　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　 53.49

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　2015年12月31日

　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 19.06

　　贷：未确认融资费用　　　　　　 19.06 [(400-53.49)×6%×11/12]

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20.47

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　 20.47(446.51/20×11/12)

　　因此，A公司因该事项影响2015年损益的金额=(-19.06)+(-20.47)=-39.53(万元)。

　　【知识点】 固定资产折旧

　　5. 【答案】 C

　　【解析】

　　甲公司该无形资产2015年计入管理费用的金额=150+250+300/6/2=425(万元)，2015年应交所得税=(800-425×50%)×25%=146.88(万元)，所得税费用=应交所得税+递延所得税，因研究开发形成的无形资产不符合确认递延所得税资产的条件，所以所得税费用为146.88万元。

　　【知识点】 所得税费用

　　6. 【答案】 D

　　【解析】

　　此项退货业务不属于资产负债表日后事项，属于2016年正常发生的业务，应冲减退货当月收入、成本和税金等相关项目。

　　【知识点】 资产负债表日后事项的概念

　　7. 【答案】 D

　　【解析】

　　销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，提供劳务的部分作为提供劳务处理;安装工作是销售商品的重要组成部分，且完工百分比不能确定时，一般应于安装完成并验收合格时才确认销售商品和提供劳务收入。

　　【知识点】 同时销售商品和提供劳务的处理

　　8. 【答案】 C

　　【解析】

　　可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额计入其他综合收益，不会引起当年度营业利润发生变动，选项C正确;以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生的变动，计入公允价值变动损益;因合同违约被起诉在符合负债确认条件时确认的预计将要支付的诉讼费用，计入管理费用;经营租赁租入固定资产发生的初始直接费用计入管理费用，所以，选项A、B和D会引起当年营业利润发生变动。

　　【知识点】 外币财务报表折算的一般原则

　　9. 【答案】 A

　　【解析】

　　购入原材料的实际总成本=(6000+350+130)×(1-10%)=5832(元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=5832/180=32.4(元/公斤)。

　　【知识点】 存货的初始计量

　　10. 【答案】 C

　　【解析】

　　2015年12月31日应付债券的账面价值(摊余成本)=3427.2+3427.2×12%-0=3838.46(万元)，2016年12月31日应付债券的账面价值(摊余成本)=3838.46+3838.46×12%-0=4299.08(万元)。

　　【知识点】 应付债券

　　11. 【答案】 D

　　【解析】

　　甲公司2014年9月份改良后固定资产入账价值=(400-160)+72-(100-100/5×2)=252(万元)。

　　【知识点】 固定资产的初始计量

　　12. 【答案】 A

　　【解析】

　　负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。应付职工薪酬的计税基础=400-300=100(万元)。

　　【知识点】 负债的计税基础

　　13. 【答案】 B

　　【解析】

　　当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项A错误;持有待售的无形资产按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量，选项C错误;使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销，选项D错误。

　　【知识点】 使用寿命有限的无形资产摊销,无形资产减值测试

　　14. 【答案】 C

　　【解析】

　　该应付账款7月份应当确认的汇兑损益=100×(6.23-6.22)=1(万元人民币)(汇兑损失)。

　　【知识点】 外币交易的会计处理

　　15. 【答案】 D

　　【解析】

　　期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入“事业结余”科目，财政补助收入结转入“财政补助结转”科目。

　　【知识点】 事业单位会计要素