2016年中级会计师考试会计实务选择题专项练习四_第2页

参考答案：

1、

【正确答案】 C

【答案解析】

A公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票，因此增值税不应计入委托加工物资的成本;委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，因此消费税不应计入委托加工物资的成本。

该批委托加工物资的入账价值=100+20+3=123(万元)。

【该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 C

【答案解析】

2011年应确认的投资收益=[2000-(900-500)×40%]×20%=368(万元)。

【该题针对“权益法涉及顺逆流交易时的处理”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 C

【答案解析】

本题中B公司换出资产的公允价值不能确定，属于换入资产价值更公允的情况，所以B公司换入固定资产的入账成本=换入资产的公允价值=150万元。相关分录为：

借：固定资产清理 150

累计折旧 50

贷：固定资产 200

借：原材料 150

应交税费——应交增值税(进项税额) 25.5

银行存款 35.1

贷：固定资产清理 150

应交税费——应交增值税(销项税额)30.6

营业外收入 30

【该题针对“以公允价值计量的非货币性资产交换换入资产成本的确定”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 B

【答案解析】

选项B，自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于原账面价值的差额，应计入资本公积，不影响当期损益。

【该题针对“投资性房地产的处置,投资性房地产后续计量模式的转换”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 A

【答案解析】

企业收到投资者以外币投入的资本无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额，所以选项BCD不正确。

【该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 D

【答案解析】

2013年计提产品保修费用=5 000×2%=100(万元);

方法一：2013年年末预计负债的账面价值=30/15%+100=300(万元);计税基础=300-300=0;账面价值300万元>计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额=300×25%-30=45(万元);

方法二：递延所得税资产当期发生额=100×25%+30/15%×(25%-15%)=45(万元)。

【该题针对“税率变动时递延所得税的计量”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 D

【答案解析】

影响乙公司利润总额的金额=-(7000-1600×4-300)-3=-303(万元)

借：交易性金融资产 6400

投资收益 3

坏账准备 300

营业外支出——债务重组损失 300

贷：应收账款 7000

银行存款 3

【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 B

【答案解析】

应确认的销售商品收入=1000/4×3.4651=866.28(万元)。

【该题针对“分期收款销售商品的处理”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 A

【答案解析】

专门借款共1000万元，2012年累计资产支出900万元，2013年支出的150万元中有100万元属于专门借款，一般借款占用50万元，故2013年第一季度一般借款利息费用应予资本化的金额=50×3/3×6%×3/12=0.75(万元)。

【该题针对“借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 D