2022年中级会计职称考试经济法必做题及答案十三

1.下列赠与合同中，赠与人有可能根据任意撤销的规定撤销赠与的是()。

A.赠与的动产已经交付给受赠人的赠与合同

B.与地震灾区某医院订立的赠与合同

C.经过公证的赠与合同

D.附义务的赠与合同

【答案】D

【解析】(1)选项A：在赠与财产的权利转移之前，赠与人可以撤销赠与(任意撤销);(2)选项BC：具有救灾、扶贫、助残等公益、道德义务性质的赠与合同或者经过公证的赠与合同，不得任意撤销;(3)选项D：附义务赠与，在赠与财产的权利转移之前赠与人可以撤销赠与(任意撤销);如果受赠人不履行赠与合同约定的义务，赠与人可以行使撤销权(法定撤销)。

2.甲超市为增值税一般纳税人，主要从事商品零售业务，2021年6月从小规模纳税人乙公司购进水果用于销售，取得增值税专用发票注明金额50000元、税额500元。购进的水果当月全部销售。根据增值税法律制度的规定，甲超市当月购进水果准予从销项税额中抵扣的进项税额为()元。

A.6500

B.4500

C.5000

D.500

【答案】B

【解析】购进农产品用于直接销售，从小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%扣除率计算进项税额。因此，甲超市当月购进水果准予从销项税额中抵扣的进项税额=50000×9%=4500(元)。

焚题库中级会计职称冲刺卷（每科1套）+考前临考密卷（每科2套） 已上线，考前押考点题

立即购买试卷 　　 先试做题库

3.甲公司2020年度实现利润总额500万元，发生符合条件的公益性捐赠支出55万元，上年度结转的公益性捐赠支出10万元。甲公司计算2020年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为()万元。

A.65

B.45

C.55

D.60

【答案】D

【解析】(1)扣除限额=500×12%=60(万元)，待扣金额=55+10=65(万元)，待扣金额>限额，税前准予按限额扣除60万元;(2)如果涉及间接法，由于按照规定先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出，所以，先纳税调减10万元，税前准予扣除的60万元中的本年度捐赠额仅50万元，即本年度实际发生的公益性捐赠支出55万元，税前准予扣除50万元，应纳税调增5万元，合计纳税调减5万元。

4.甲公司2019年度亏损200万元，2020年度未弥补亏损前的应纳税所得额为800万元。甲公司2020年购进一台符合规定的安全生产专用设备用于生产经营，设备投资额为600万元。已知，企业所得税税率为25%。甲公司2020年度应纳的企业所得税额为()万元。

A.200

B.150

C.140

D.90

【答案】D

【解析】(1)2020年的800万元应纳税所得额，应先弥补2019年的亏损额(不论甲公司是一般企业，还是高新技术企业或科技型中小企业，均在税前补亏期内);(2)甲公司购进的符合规定的安全生产专用设备，其投资额的10%可以从2020年的应纳“税额”中抵免。因此，甲公司2020年度应纳的企业所得税额=(800-200)×25%-600×10%=90(万元)。

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。

A.企业发生的非广告性质赞助支出

B.企业按照合同约定支付的违约金

C.企业发生的合理的劳动保护支出

D.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费

【答案】A

【解析】选项BCD准予税前据实扣除。

6.2020年8月，甲公司因台风造成一批原材料报废，该批原材料账面成本为20万元，保险公司赔偿6万元。2020年9月，甲公司收回2019年度已作损失处理的存货一批，账面价值10万元。甲公司计算2020年度企业所得税应纳税所得额时，准予作为损失扣除的金额为()万元。

A.14

B.4

C.10

D.24

【答案】A

【解析】(1)存货因不可抗力(例如，台风)损失，对应的进项税额仍然可以抵扣，不作损失处理;(2)企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依法扣除;(3)企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入(而非抵减税前扣除的损失额);因此，甲公司因台风造成的原材料损失税前准予扣除的金额=20-6=14(万元)。

7.根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税人的是()。

A.甲一人有限责任公司

B.乙国有独资公司

C.丙职业技术学院

D.丁合伙企业

【答案】D

【解析】企业所得税纳税人包括各类企业(选项AB)、事业单位(选项C)、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织;但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业(选项D)，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。

8.某事业单位拟采购一套设备，经过公开招标后没有供应商投标，该事业单位下一步可以采用的采购方式是()。

A.邀请招标

B.竞争性谈判

C.单一来源采购

D.询价

【答案】B

【解析】竞争性谈判是指采购人或采购代理机构根据采购需求直接要求3家以上的供应商就采购事宜与供应商分别进行一对一的谈判，最后通过谈判结果来选择供应商的政府采购方式。主要适用于：(1)招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的;(2)技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的;(3)采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的;(4)不能事先计算出价格总额的。

9.外观设计专利权的保护期限为()。

A.自申请日起10年

B.自授权公告日起10年

C.自申请日起15年

D.自授权公告日起15年

【答案】C

【解析】发明专利权的期限为20年，实用新型专利权的期限为10年，外观设计专利权的期限为15年，均自申请日起计算。

10.对金融类国家出资企业履行出资人职责的机构是()。

A.国资委

B.中国人民银行

C.银保监会

D.财政部

【答案】D

【解析】国家财政部等有关部门是国务院授权代表国务院对金融类国家出资企业履行出资人职责的机构。