1.根据增值税法律制度的规定,从事下列行业的纳税人,允许按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额的是()。
A.邮政服务
B.电信服务
C.现代服务
D.生活服务
『正确答案』D
『答案解析』选项ABC,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额;选项D,2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。
2.根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税人和扣缴义务人的说法中,不正确的是()。
A.年应税销售额在500万元以下的纳税人为小规模纳税人
B.单位以承包方式经营的,一律以承包人为纳税人
C.除国家税务总局另有规定外,纳税人一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人
D.境外单位或个人在境内销售劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人
『正确答案』B
『答案解析』选项B,单位以承包方式经营的,承包人以发包人的名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。
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3.根据增值税法律制度的规定,小规模纳税人的下列应税行为,适用3%征收率的是()。
A.进口货物
B.销售旧货
C.销售自己使用过的固定资产
D.销售自己使用过的非固定资产
『正确答案』D
『答案解析』选项A,进口货物不区分一般纳税人还是小规模纳税人,一律按照货物适用税率征收增值税;选项BC,减按2%征收增值税。
4.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售下列自产货物,可以选择适用简易计税方法计税的是()。
A.农产品
B.图书
C.自来水
D.农机
『正确答案』C
『答案解析』选项AB,适用9%的税率;选项D,批发零售种子、种苗、农药、农机免征增值税。
5.某企业为增值税小规模纳税人,主营二手设备交易,2020年10月取得含税销售额41.2万元;除上述收入外,该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一台旧机械翻新设备和2010年10月购入自用的一台旧机械翻新设备分别以10.3万元和35.1万元的价格出售,已知小规模纳税人销售旧货(二手车除外)和自己使用过的固定资产依照3%征收率减按2%征收增值税。则该企业当月应缴纳的增值税是()万元。
A.2.52
B.1.68
C.2.02
D.2.12
『正确答案』B
『答案解析』小规模纳税人销售旧货(二手车除外)依照3%征收率减按2%征收增值税:41.2÷(1+3%)×2%=0.8(万元);小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,依照3%征收率减按2%征收增值税:(10.3+35.1)÷(1+3%)×2%=0.88(万元);应纳税额=0.8+0.88=1.68(万元)。
6.某仓库为增值税一般纳税人,2020年3月提供仓储服务取得不含税销售额80万,购入电动叉车一辆,取得增值税专用发票注明的税额为0.39万元,该仓库选择适用简易征收办法,适用的征收率为3%,则该仓库本月应缴纳的增值税为()万元。
A.4.8
B.4.41
C.2.4
D.2.01
『正确答案』C
『答案解析』企业选择适用简易征收办法,则不得抵扣进项税额,按3%征收率计算增值税:80×3%=2.4(万元)。
7.某企业为增值税一般纳税人,2020年9月从农民手中收购一批苹果,农产品收购发票上注明的收购价款为8万元,该企业将这一批苹果加工成果汁对外销售,本月取得不含税销售额15万元,已知销售果汁适用的增值税税率为13%,则该企业当月应缴纳的增值税为()万元。
A.1.15
B.1.23
C.1.95
D.0.63
『正确答案』A
『答案解析』购进农产品用于深加工按照10%抵扣进项税额,进项税额=8×10%=0.8(万元);销项税额=15×13%=1.95(万元);则应缴纳的增值税=1.95-0.8=1.15(万元)。
8.某家电商场为增值税一般纳税人,2020年6.18购物节,采取买一赠一方式销售电视机,共销售200台,每台不含税售价为4500元,同时赠送不含税市场价格为500元/台的豆浆机200台,并用商场的货车运输,收取运费收入10000元,已知商场的运输部门并未单独核算,销售货物适用的增值税税率为13%,提供运输服务适用的增值税税率为9%,则该商场上述业务应确认的增值税销项税额是()元。
A.118150.44
B.118300
C.131300
D.131150.44
『正确答案』D
『答案解析』采用“买一赠一”方式销售货物,对于赠送的货物要视同销售,计算增值税。销项税额=4500×200×13%+500×200×13%+10000÷(1+13%)×13%=131150.44(元)。
9.某4S店2020年8月销售汽车取得不含税销售额1500万元,为方便顾客,同时为购买汽车的顾客代办牌照及代缴车辆购置税,收取车辆牌照费和车辆购置税共200万元,已知销售货物适用的增值税税率为13%,则该4S店当月应确认的增值税销项税额为()万元。
A.172.57
B.195
C.218
D.221
『正确答案』B
『答案解析』向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。因此增值税销项税额=1500×13%=195(万元)。
10.甲公司为增值税一般纳税人,2019年10月采取折扣方式销售货物一批,该批货物不含税销售额90000元,折扣额9000元,销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明。已知销售货物适用的增值税税率为13%,甲公司当月该笔业务的增值税销项税额是()元。
A.9318.58
B.11700
C.10353.98
D.10530
『正确答案』D
『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税。销项税额=(90000-9000)×13%=10530(元)。
11.某个体商店为增值税小规模纳税人。2020年5月,该个体商店购置一批货物,取得的普通发票上注明金额3200元,当月零售货物取得销售收入112000元;用部分外购商品抵债,抵债商品的平均售价为75000元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为1%,该个体商店当月应纳增值税()元。
A.1851.49
B.1819.81
C.1870
D.1108.91
『正确答案』A
『答案解析』销售货物和抵债应纳增值税=112000÷(1+1%)×1%+75000÷(1+1%)×1%=1851.49(元)。
12.甲公司为增值税一般纳税人,2020年6月采用以旧换新的方式零售冰箱50台,冰箱每台零售价2000元,同时收到旧冰箱50台,每台折价200元,实际收到销售款9万元。已知销售货物适用的增值税税率为13%,则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为()元。
A.10353.98
B.11504.42
C.11700
D.13000
『正确答案』B
『答案解析』以旧换新方式销售货物的,按新货物(金银首饰除外)的售价计算增值税。则销项税额=2000×50÷(1+13%)×13%=11504.42(元)。
13.某金店为增值税一般纳税人,为吸引更多的顾客光临,特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。2020年12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款22万元,回收的旧金项链不含增值税的价格为8万元,另收取回炉费共1.13元。已知销售货物适用的增值税税率为13%,该金店当月该笔业务增值税销项税额是()万元。
A.1.82
B.1.95
C.2.86
D.2.99
『正确答案』D
『答案解析』金银首饰的以旧换新业务,按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。注意回炉费为含税价格,需换算为不含税价格。销项税额=22×13%+1.13÷(1+13%)×13%=2.99(万元)。
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