2022年中级会计师《经济法》考试测评试题及答案五

　　【单选题】2018年度甲居民企业销售收入为8000万元，营业外收入为1000万元，实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。

　　A.70

　　B.45

　　C.42

　　D.40

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。70×60%=42(万元)>8000×5‰=40(万元)，因此准予扣除的业务招待费为40万元。

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　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人实际发生符合条件的下列支出中，对超过规定限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有()。

　　A.广告费和业务宣传费

　　B.职工教育经费

　　C.业务招待费

　　D.职工福利费

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。选项A当选，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项B当选，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【单选题】甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月。甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为()万元。

　　A.8

　　B.2.4

　　C.0.8

　　D.0.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。准予扣除的利息为200×0.3%×4=2.4万元。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。

　　A.土地增值税

　　B.企业所得税

　　C.城市维护建设税

　　D.允许抵扣的增值税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项BD：不得在企业所得税税前扣除。

　　【单选题】2019年7月，甲公司因台风造成一批原材料报废，该批原材料账面成本为20万元，保险公司赔偿6万元。2019年9月，甲公司收回2018年度已作损失处理的存货一批，账面价值10万元。甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予作为损失扣除的金额为()万元。

　　A.4

　　B.10

　　C.14

　　D.24

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。准予作为损失扣除的金额=20-6=14(万元)。

　　【单选题】2017年12月1日，甲居民企业因生产经营需要向银行借款3000万元，年利率6%，2018年4月1日，甲居民企业将该笔借款全部用于建设新厂房，同年12月31日，该厂房竣工结算并交付使用，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，可以直接扣除的该项借款费用为()万元。

　　A.45

　　B.135

　　C.15

　　D.180

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。2018年前三个月的借款费用不需要资本化。可直接扣除的借款费用为3000×6%×3/12=45(万元)。

　　【单选题】2016年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为()万元。

　　A.0.5

　　B.1.5

　　C.1

　　D.2

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过限额的，准予扣除，超过部分，不得扣除。非保险企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。佣金扣除限额=20×5%=1万元<2万元，准予扣除的是1万元。

　　【单选题】甲公司2019年度实现利润总额500万元，发生符合条件的公益性捐赠支出55万元。上年度结转的公益性捐赠支出10万元。甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为()万元。

　　A.45

　　B.55

　　C.60

　　D.65

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。本题公益性捐赠支出扣除限额=500×12%=60(万元)。上年结转的10万元准予全额扣除，本年发生的捐赠支出准予扣除=60-10=50(万元)，准予扣除的公益性捐赠支出合计=10+50=60(万元)。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得从收入总额中扣除的有()。

　　A.企业缴纳的房产税

　　B.企业发生的合理的劳动保护支出

　　C.企业的不征税收入用于支出所形成的费用

　　D.企业的不征税收入用于支出形成的资产所计算的折旧

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业2017年度的下列支出中，不得在税前扣除的有()。

　　A.向投资者支付的股息30万元

　　B.税收滞纳金3万元

　　C.向税务机关缴纳的消费税35万元

　　D.被没收财物的损失5万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核税前扣除项目及标准——禁止扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(选项A);(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金(选项B);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项D);(5)国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出;(6)与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是()。

　　A.企业支付的企业所得税税款

　　B.企业支付的合同违约金

　　C.企业内营业机构之间支付的租金

　　D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在计算应纳税所得额时，企业支付的所得税税款、企业内营业机构之间支付的租金、企业内营业机构支付的特许权使用费都是不得税前扣除的。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列财产可按照固定资产计算折旧扣除的是()。

　　A.与经营活动无关的固定资产

　　B.以融资租赁方式租出的机器

　　C.单独估价作为固定资产入账的土地

　　D.以经营租赁方式租出的运输用汽车

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核固定资产的税务处理。下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　【判断题】企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。()

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核税前扣除项目及标准——一般扣除项目。