2021年中级会计考试经济法备考预习题及答案六_第2页

　　1.甲食品生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2019年12月，甲企业发生下列经营业务。

　　(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，税额3900元，委托某一般纳税人运输企业将其运回企业，支付不含税运费1500元，取得增值税专用发票。

　　(2)销售低值易耗品，取得不含税收入50000元，销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入56500元，小汽车购进时已抵扣过进项税额。

　　(3)销售面包和模具给乙企业，其中销售面包开具增值税专用发票，收取不含税价款150000元，另外收取包装物押金5650元，当期逾期押金为7910元;销售模具开具普通发票，收取价税合计金额135600元，另外收取包装物押金6780元。合同约定，乙企业于2020年3月将模具包装物全部退还给甲企业时，可取回全部押金。

　　(其他相关资料：上述增值税专用发票均已通过认证)

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分别计算、回答下列问题。

　　(1)计算该企业业务(1)准予抵扣的进项税额。

　　(2)计算该企业业务(2)应确认的增值税销项税额。

　　(3)计算该企业业务(3)应确认的增值税销项税额。

　　『正确答案』

　　(1)业务(1)准予抵扣的进项税额=3900+1500×9%=4035(元)

　　(2)业务(2)应确认的增值税销项税额=50000×13%+56500÷(1+13%)×13%=13000(元)

　　(3)销售一般货物收取的包装物押金，收取时不必计算增值税销项税额，在逾期没收时计算增值税销项税额。

　　销售面包的增值税销项税额=[150000+7910÷(1+13%)]×13%=20410(元)

　　销售模具的增值税销项税额=135600÷(1+13%)×13%=15600(元)

　　2.甲公司系某市有国际运输资质的运输公司，为增值税一般纳税人，2020年6月经营情况如下。

　　(1)从事国内运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。从事国际运输服务，取得收入220万元。

　　(2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。

　　(3)出租客货两用车，取得含税收入58.76万元。

　　(4)国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税10.4万元;在销售中接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.54万元。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)计算业务(1)的销项税额。

　　(2)计算业务(2)的销项税额。

　　(3)计算业务(3)的销项税额。

　　(4)计算6月应缴纳的增值税。

　　『正确答案』

　　(1)业务(1)的销项税额=320×9%+36×6%=30.96(万元)。

　　(2)业务(2)的销项税额=110×6%+18×6%=7.68(万元)。

　　(3)业务(3)的销项税额=58.76÷(1+13%)×13%=6.76(万元)

　　(4)6月的进项税额=10.4+0.54=10.94(万元)。

　　6月份销项税额合计=30.96+7.68+6.76=45.4(万元)。

　　6月应缴纳的增值税=45.4-10.94=34.46(万元)。