2020年中级会计师考试经济法易错题及答案九_第2页

　　甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2019年6月发生如下事项：

　　(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给边远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为56.5万元。

　　(2)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元，该公司实行统一核算。

　　(3)为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税额为2.6万元。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。

　　『正确答案』事项(1)中，甲公司需要缴纳增值税。

　　根据规定，将自产的货物无偿赠送给其他单位或者个人属于视同销售，需要计算缴纳增值税。

　　销项税额=56.5÷(1+13%)×13%=6.5(万元)。

　　(2)事项(2)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。

　　『正确答案』事项(2)中，甲公司需要缴纳增值税。

　　根据规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。本题中，甲公司从珠海将货物移送到了上海和深圳，属于视同销售，依法应当缴纳增值税。

　　销项税额=(250+300)×13%=71.5(万元)。

　　(3)事项(3)中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣?简要说明理由。

　　『正确答案』事项(3)中，甲公司负担的进项税额不可以抵扣。

　　根据规定，用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　2.(综合题)甲运输企业为增值税一般纳税人。2020年6月发生如下业务：

　　(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。

　　(2)与乙运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程货运不含税收入135万元，并全额开具了增值税专用发票;将部分货运业务交给乙运输企业，支付给乙运输企业不含税运费45万元，并取得了乙运输企业开具的增值税专用发票。

　　(3)本月以陆路运输方式提供国际运输服务收取运费43万元。该运输公司《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”，只能适用免税政策。

　　(4)出售20辆2006年4月购入的货车，共取得收入131.84万元，开具普通发票。

　　(5)本月外购一批油漆用于粉刷车库，取得增值税专用发票上注明的税额为0.6万元。

　　(6)本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的税控机动车销售统一发票发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5220元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具收据。

　　(7)购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元，但提供应税运输服务和国际运输服务所耗用的购进汽油无法划分。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示，保留小数点后2位)。

　　(1)计算业务(1)的增值税税额。

　　『正确答案』销项税额=80×9%+(5+3)×6%=7.68(万元)。

　　(2)计算业务(2)的增值税税额。

　　『正确答案』销项税额=135×9%=12.15(万元);进项税额=45×9%=4.05(万元)。

　　(3)计算业务(4)应当缴纳的增值税。

　　『正确答案』应纳增值税=131.84÷(1+3%)×2%=2.56(万元)。

　　(4)根据业务(5)指出，外购油漆的增值税是否可以抵扣，并说明理由。

　　『正确答案』外购油漆用于粉刷车库，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣。

　　根据规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得抵扣。

　　本题中，外购油漆用于粉刷车库属于企业的正常经营行为，车库亦是增值税应税项目，因此进项税额可以抵扣。

　　(5)计算业务(6)准予抵扣的增值税税额，并说明理由。

　　『正确答案』进项税额=90×13%=11.7(万元)

　　根据规定，从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。

　　本题中，购入车辆取得税控机动车销售统一发票发票，准予抵扣;支付车辆装饰费、保险费取得收据，不属于增值税抵扣凭证，不得抵扣进项税额。

　　(6)计算业务(7)准予抵扣的增值税税额。

　　『正确答案』应税运输服务销售额=80+135=215(万元);免税运输服务销售额=43(万元)。

　　购入汽油准予抵扣的进项税额=1.8×215÷(215+43)=1.5(万元)。