2020年中级会计师考试经济法易错题及答案五_第2页

　　1.(简答题)甲酒店为增值税一般纳税人，2020年5月发生有关经营情况如下：

　　(1)提供住宿服务取得含增值税销售额424万元，提供会议服务取得不含增值税销售额100万元。

　　(2)提供旅游租车服务，取得不含增值税销售额50万元。

　　(3)因管理不善导致断电，上月从牧民处购入的已抵扣过进项税的牛肉腐烂变质，成本为30万元。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示，保留小数点后2位)。

　　(1)指出业务(1)各项收入所属的增值税税目，并计算增值税销项税额。

　　『正确答案』提供住宿服务，按“居民日常服务”缴纳增值税;提供会议服务，按“现代服务—文化创意服务(会议展览服务)”缴纳增值税;

　　销项税额=424÷(1+6%)×6%+100×6%=30(万元)

　　(2)计算业务(2)的增值税销项税额。

　　『正确答案』销项税额=50×13%=6.5(万元)

　　(3)业务(3)应如何进行增值税的税务处理?说明理由并计算。

　　『正确答案』事项(3)应将已抵扣的进项税额转出。

　　根据规定，因管理不善导致非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣。

　　按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

　　进项税额转出=30÷(1-9%)×9%×(1+15%)=3.41(万元)。