2020年中级会计师考试经济法简答题及答案十一_第2页

　　【案例3】某电子企业为增值税一般纳税人，2019年10月发生以下经济业务：

　　(1)采取直接收款方式销售50台自产A产品，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给购买方自行提货。截至月底，购买方尚未提货。

　　(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场，无同类产品的销售价格。

　　(3)扩建单位幼儿园领用200公斤库存甲材料，每公斤成本为50元，同时领用自产的A产品5台。

　　(4)当月因管理不善丢失800公斤库存乙材料，每公斤成本为20元。

　　(5)当月购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为70000元。

　　已知：甲材料、乙材料均系上月外购并已抵扣进项税额;B产品成本利润率为10%;该企业取得的增值税专用发票均可在当月抵扣。

　　要求：根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算该企业当期销项税额;

　　(2)计算该企业当期准予抵扣的进项税额;

　　(3)计算该企业当期应纳增值税税额。

　　【案例3答案】

　　(1)当期销项税额=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×13%=74360(元)。

　　(2)当期可抵扣的进项税额=70000-50×200×13%-20×800×13%=66620(元)。

　　(3)当期应纳增值税额=74360-66620=7740(元)。

　　【案例4】甲运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2019年10月经营业务如下：

　　(1)国内运送旅客，取得含税收入1853万元;在境内载运旅客出境，取得收入540万元。

　　(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额200万元、装卸收入金额20万元。

　　(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额10万元。

　　(4)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货车6辆，开具增值税普通发票注明价税合计金额24.72万元。

　　(5)进口一台检测设备，经海关核定的关税完税价格为50万元。

　　(6)购进4辆小汽车自用，取得汽车销售公司开具的机动车销售统一发票注明金额60万元、税额7.80万元;另支付运输费用，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.36万元。

　　(7)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.30万元，其中90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班。

　　(8)购进一批矿泉水，取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.65万元，其中80%赠送给公司运送的旅客，20%用于公司集体福利。

　　已知：进口的检测设备适用的关税税率为20%。

　　要求：根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算业务(1)的销项税额;

　　(2)计算业务(2)的销项税额;

　　(3)计算业务(3)的销项税额;

　　(4)计算业务(4)应缴纳的增值税税额;

　　(5)计算业务(5)进口检测设备应缴纳的增值税税额;

　　(6)计算业务(6)准予抵扣的进项税额;

　　(7)计算业务(7)准予抵扣的进项税额;

　　(8)计算业务(8)准予抵扣的进项税额。

　　【案例4答案】

　　(1)销项税额=1853÷(1+9%)×9%=153(万元)

　　(2)销项税额=200×9%+20×6%=19.20(万元)

　　(3)销项税额=(70+10)×6%=4.80(万元)

　　(4)应缴纳增值税=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)

　　(5)应缴纳增值税=(50+50×20%)×13%=7.80(万元)

　　(6)准予抵扣的进项税额=7.80+0.36=8.16(万元)

　　(7)准予抵扣的进项税额=1.30×90%=1.17(万元)

　　【解析】该公司为自己的员工提供班车服务，不属于经营活动，不征收增值税，其对应的进项税额(购进汽油进项税额的10%)不得抵扣。

　　(8)准予抵扣的进项税额=0.65×80%=0.52(万元)

　　【解析】(1)该公司将外购80%的矿泉水无偿赠送给旅客，视同销售货物，应计算其销项税额，其对应的进项税额准予抵扣;(2)该公司将外购20%的矿泉水用于集体福利，不视同销售货物，其对应的进项税额不得抵扣。