一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】(1)选项BC：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业;(2)选项D：依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。
2.
【答案】A
【解析】(1)选项B：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;(2)选项C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(3)选项D：不动产转让所得按照不动产所在地确定。
3.
【答案】B
【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，其赠品不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价格的比例来分摊确认各项销售收入;该商场在计算企业所得税时,应确认手机的销售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。
4.
【答案】A
【解析】(1)选项B：属于免税收入;(2)选项CD：属于应税收入。
5.
【答案】C
【解析】(1)职工福利费税前扣除限额=360×14%=50.4(万元)，实际发生62万元，应调增应纳税所得额=62-50.4=11.6(万元);(2)工会经费税前扣除限额=360×2%=7.2(万元)，实际拨缴5万元，不需要做纳税调整;(3)职工教育经费税前扣除限额=360×8%=28.8(万元)，则本年度发生的职工教育经费5万元可以在税前据实扣除。同时，以前年度结转至本年度的职工教育经费3万元也可以在本年度税前扣除，调减应纳税所得额3万元;(4)该企业2018年度企业所得税应纳税所得额=800+11.6-3=808.6(万元)。
6.
【答案】A
【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入(销售货物收入属于此类)、其他业务收入(租金收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益(股息收入属于此类)。实际发生额的60%=120×60%=72(万元)>销售(营业)收入×5‰=(2000+200)×5‰=11(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为11万元。
7.
【答案】C
【解析】财产保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算税前扣除限额。
8.
【答案】A
【解析】(1)选项B：企业为职工缴纳的补充养老保险，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除;(2)选项CD：除另有规定外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
9.
【答案】C
【解析】固定资产建造期间的合理的利息费用应予以资本化，达到预定可使用状态交付使用后发生的利息，可在发生当期按规定扣除。该企业当年税前可直接扣除的利息费用=32÷12×(2+2)=10.67(万元)。
10.
【答案】C
【解析】企业间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，均不得在企业所得税前扣除;银行内营业机构之间支付的利息可以在企业所得税前扣除。
二、多项选择题
1.
【答案】BCD
【解析】(1)选项A：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于境外韩国的所得不需要在我国缴纳企业所得税;(2)选项BCD：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构场所有实际联系的所得(日本的所得)，缴纳企业所得税。
2.
【答案】ACD
【解析】选项B：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
3.
【答案】BC
【解析】(1)选项A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入;(2)选项D：销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
4.
【答案】ACD
【解析】选项B：非营利组织按照省级(而不是县级)以上民政、财政部门规定收取的会费，免征企业所得税。
5.
【答案】BCD
【解析】选项A：超过扣除限额部分不得在企业所得税前扣除，也不得结转以后纳税年度扣除。选项BD：向以后年度结转无期限限制;选项C：向以后年度结转期限为3年。
6
【答案】ACD
【解析】选项B：契税应在发生当期计入相关资产成本，在以后各期分摊扣除，不能直接在税前扣除。
7.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均应计入收入总额。
8.
【答案】ABC
【解析】选项D：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在税前扣除;超过的部分，不得在税前扣除。
9.
【答案】BC
【解析】企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
10.
【答案】ABC
【解析】选项D：纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费，可以在企业所得税税前扣除。
三、判断题
1.
【答案】√
2.
【答案】√
3.
【答案】×
【解析】不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。
4.
【答案】×
【解析】销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入的实现。
5.
【答案】√
6.
【答案】√
7.
【答案】√
8.
【答案】√
9.
【答案】×
【解析】除国家规定的金融保险企业在规定比例内可以提取准备金外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备金均不得税前扣除。
10.
【答案】×
【解析】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
11.
【答案】√
12.
【答案】×
【解析】公益性捐赠超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
13.
【答案】√
14.
【答案】√
15.
【答案】√
四、简答题
1.
【答案及解析】
(1)广告费和业务宣传费的扣除限额=(5000+200)×15%=780(万元)，小于实际发生额=700+200=900(万元)，本年度税前只能扣除广告费和业务宣传费780万元。
该企业2018年企业所得税前可扣除的销售费用=1340-700-200+780=1220(万元)。
(2)①企业之间支付的管理费不得在税前扣除;②业务招待费发生额的60%=80×60%=48(万元);销售(营业)收入的5‰=(5000+200)×5‰=26(万元)，所以税前可以扣除的业务招待费为26万元;③该企业2018年企业所得税前可扣除的管理费用=960-30-80+26=876(万元)。
(3)该企业2018年企业所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9÷12=7.5(万元)。
(4)①支付客户违约金20万元可以在税前扣除;②被工商行政管理部门处以罚款7万元和税收滞纳金3万元、非广告性质赞助支出50万元均不得在税前扣除;③该企业2018年企业所得税前可扣除的营业外支出金额为20万元。
(5)该企业2018年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5(万元)
该企业2018应缴纳的所得税税额=456.5×25%=114.13(万元)。
2.
【答案及解析】
(1)接受捐赠原材料并取得增值税专用发票，应按价税合计金额11.6(10+1.6)万元作为应税收入计入收入总额。
(2)“非正常损失”的范围，限于因管理不善造成的货物丢失、被盗和霉烂变质损失。在本题中，该企业因自然灾害损失的外购原材料，无需进行“进项税额转出”的处理。因此可以在企业所得税前扣除的损失=40-20=20(万元)。
(3)从直接投资的境内非上市公司的居民企业分回的税后利润25万元和国债利息收入15万元均属于免税收入，无需缴纳企业所得税。
(4)①广告费和业务宣传费税前扣除限额=5000×15%=750(万元)，实际发生额350万元未超过扣除限额，准予全额税前扣除，则允许税前扣除的销售费用为600万元;②业务招待费实际发生额的60%=100×60%=60(万元)，销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元)，税前准予扣除的业务招待费为25万元，则税前允许扣除的管理费用=400-100+25=325(万元)。
(5)接受交通管理部门罚款5万元属于不得税前扣除项目，直接向当地希望小学捐款50万元不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，则税前准予扣除的营业外支出=80-5-50=25(万元)。
(6)该企业2018年度的应纳税所得额=5000-2000-100+11.6-20-600-325-200-25=1741.6(万元)，应纳企业所得税=1741.6×15%=261.24(万元)。
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