2020年中级会计师《经济法》模拟试题及答案七_第2页

　　某市区一工业企业，2018年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元;发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元;税金及附加458万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。

　　(1)广告费支出850万元，业务招待费支出50万元。

　　(2)向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。

　　(3)工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费69万元。

　　(4)资产减值准备金支出100万元，未经过核定。

　　(5)投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。

　　(6)通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设;非广告性质赞助支出20万元。

　　其他资料：2014、2015、2016、2017年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。

　　要求：根据上述资料及所得税法律制度的规定回答下列问题：

　　(1)计算广告费和业务招待费应调整的应纳税所得额。

　　『正确答案』

　　广告费支出税前扣除限额=(5000+600)×15%=840(万元)，实际发生广告费支出850万元，广告费支出应调增应纳税所得额=850-840=10(万元)。

　　业务招待费税前扣除限额①=(5000+600)×5‰=28(万元)，扣除限额②=50×60%=30(万元)，税前准予扣除28万元，实际发生业务招待费支出50万元，所以业务招待费应调增应纳税所得额=50-28=22(万元)。

　　(2)计算借款利息应调整的应纳税所得额并说明理由。

　　『正确答案』

　　借款利息应调增应纳税所得额=100×50%=50(万元)。

　　根据规定，向个人的借款利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

　　(3)计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

　　『正确答案』

　　工会经费税前扣除限额=800×2%=16万元，实际拨缴的工会经费为16万元，可以全额在税前扣除，不需要纳税调整;

　　职工福利费税前扣除限额=800×14%=112(万元)，实际发生的职工福利费为122万元，应调增应纳税所得额=122-112=10(万元);

　　职工教育经费税前扣除限额=800×8%=64(万元)，实际发生的职工福利费为69万元，应调增应纳税所得额=69-64=5(万元)。

　　工会经费、职工福利费、职工教育经费共应调增应纳税所得额=10+5=15(万元)。

　　(4)计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。

　　『正确答案』

　　资产减值准备金应调增应纳税所得额为100万元。

　　根据规定，未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时不得在税前扣除。

　　(5)计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。

　　『正确答案』

　　投资收益应调减的应纳税所得额为50万元。

　　根据规定，国债利息收入，属于免税收入，应调减50万元;投资于上市公司取得的股息、红利等投资收益，持有股票期限小于12个月的，不属于免税收入，不需要调整应纳税所得额。

　　(6)计算该企业2018年应纳企业所得税。

　　『正确答案』

　　①该企业2018年利润总额=5000+600+48+90-2800-400-180-458-400-1000-150=350(万元)。

　　②捐赠限额=350×12%=42(万元)，实际发生的捐赠支出80万元，应调增的应纳税所得额=80-42=38(万元)。

　　非广告性质赞助支出20万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。

　　③弥补亏损前的应纳税所得额=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(万元)。

　　弥补亏损后的应纳税所得额=555-140-240-100=75(万元)。

　　④该企业2018年应纳企业所得税=75×25%=18.75(万元)。