2020年中级会计职称经济法课后练习题三_第2页

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。(2013年)

　　A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利

　　B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式

　　C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者

　　D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项ACD：自产或者委托加工收回的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、赠送，均视同销售货物，对应的进项税额可以抵扣;(2)选项B：购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，不得抵扣进项税额。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。(2011年)

　　A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票

　　B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书

　　C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票

　　D.销售货物过程中支付运输费用而取得的增值税专用发票

　　【答案】ABCD

　　【例题·多选题】甲建筑公司为增值税一般纳税人，其2018年11月发生的下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有( )。

　　A.购进工程所用材料取得增值税专用发票注明税额170000元

　　B.购进施工现场修建临时建筑物所用材料取得增值税专用发票注明税额8500元

　　C.购进工程设计服务取得增值税专用发票注明税额600元

　　D.购进办公用品取得增值税普通发票注明税额180元

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：除另有规定外，增值税普通发票不能作为进项税额的抵扣凭证。

　　【例题·单选题】某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。(2015年)

　　A.14.8

　　B.15.12

　　C.15.1

　　D.13.3

　　【答案】C

　　【解析】(1)广告设计服务适用的增值税税率为6%;(2)奖励费收入属于价外费用，应价税分离后并入销售额;(3)该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)。

　　【例题·单选题】甲广告公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人。2016年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元，支付给某媒体的含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。甲公司当月应缴纳的增值税税额为( )万元。(2017年)

　　A.37.6

　　B.33.6

　　C.10.98

　　D.23.7

　　【答案】C

　　【解析】(1)广告制作、广告发布均属于“现代服务——文化创意服务”，适用的增值税税率为6%;(2)题中“400万元”“100万元”均为含税金额，应作价税分离处理。因此，甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%-6=10.98(万元)。

　　【例题3·简答题】(2017年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2018年发生如下事项：

　　(1)5月，将本公司于2016年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1320万元。

　　(2)6月，以附赠促销的方式销售400件A化妆品，同时赠送200件B化妆品。已知，A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税售价为0.1万元。

　　(3)7月，从一般纳税人处购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业(一般纳税人)支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。

　　已知，销售不动产适用增值税税率为10%，销售化妆品适用增值税税率为16%，销售交通运输服务适用增值税税率为10%;甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。

　　要求：

　　根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)。

　　【要求1】计算事项(1)中甲公司的销项税额。

　　【答案】事项(1)中甲公司的销项税额=1320÷(1+10%)×10%=120(万元)。

　　【解析】(1)销售不动产适用10%增值税税率;(2)“1320万元”题目明示为含税销售额，应当价税分离。

　　【要求2】计算事项(2)中甲公司的销项税额。

　　【答案】事项(2)中甲公司的销项税额=(0.2×400+0.1×200)×16%=16(万元)。

　　【解析】将B化妆品用于赠送，应当视同销售货物，缴纳增值税。

　　【要求3】计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。

　　【答案】事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额=30×16%+3×10%=5.1(万元)。

　　【解析】(1)增值税专用发票上注明的价款为不含增值税价款;(2)接受的交通运输服务，适用的增值税税率为10%。