2020年中级会计职称经济法课后练习题一_第2页

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为100000元，则甲公司本月视同销售的增值税销项税为(　)元。

　　A.14545.45

　　B.16000

　　C.17600

　　D.18888

　　『正确答案』C

　　『答案解析』甲公司本月视同销售的增值税销项税=100000×(1+10%)×16%=17600元。

　　【例题·简答题】某企业以“买二赠一”的方式销售货物，2018年6月销售甲商品80件，每件售价(含税)4060元，同时赠送乙商品40件(乙商品不含税单价为1800元/件)。已知：甲乙商品适用税率均为16%。

　　要求：根据上述资料回答下列问题:

　　(1)该企业赠送的乙商品是否应当缴纳增值税?并说明理由。

　　(2)该企业本月销项税额为多少元?

　　『正确答案』

　　(1)该企业赠送的乙商品应当缴纳增值税。根据规定，企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售缴纳增值税。

　　(2)当月销项税额=4060÷(1+16%)×80×16%+1800×40×16%=56320(元)

　　【考题·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是(　)。

　　A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税

　　B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税

　　C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税

　　D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AB：包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。选项C：属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。

　　【考题·单选题】(2013年改)甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是(　)元。

　　A.7827.53

　　B.8960

　　C.10940.18

　　D.12800

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，本题销项税额=1000×80×7/10×16%=8960(元)。

　　【考题·判断题】(2018年)在计算黄金首饰以旧换新的业务增值税销售额时，应按黄金首饰同期销售价格确定。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

　　【考题·单选题】(2018年改)甲家电销售企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人。2018年12月，甲企业采用“以旧换新”方式销售T型号电视机25台，已知该型号电视机正常市场售价为每台5850元(含增值税)，旧电视机每台作价468元(不含增值税)。甲企业上述业务的增值税销项税额为(　)元。

　　A.18559

　　B.20108

　　C.20172

　　D.23400

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核当期销项税额的确定——以旧换新。采取以旧换新方式销售电视机25台，由于电视机属于一般货物，应以新货物的同期销售价格确定销售额，销项税额=5850×25÷(1+16%)×16%=20172(元)。

　　【考题·单选题】(2012年改)某金店是增值税一般纳税人，2018年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为(　)元。

　　A.6400

　　B.4894.12

　　C.3200

　　D.2447.06

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该笔业务的销项税额=(4000-2000)×10×16%=3200(元)。