2020年中级会计职称《经济法》考试习题及答案十二_第2页

　　【例题·单选题】(2015年改)某服装厂为增值税一般纳税人。2019年2月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元;将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为(　)万元。

　　A.46.5　　B.44.1

　　C.39.3　　D.40.9

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。将外购的布料用于集体福利不属于视同销售，故销项税额=(200+120)/(1+16%)×16%=44.1(万元)。

　　【例题·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是(　)。

　　A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税

　　B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税

　　C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税

　　D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AB：销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。选项C：属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。

　　【例题·单选题】(2018年改)甲家电销售企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人。2018年12月，甲企业采用“以旧换新”方式销售T型号电视机25台，已知该型号电视机正常市场售价为每台5850元(含增值税)，旧电视机每台作价468元(不含增值税)。甲企业上述业务的增值税销项税额为(　)元。

　　A.18559　　B.20108

　　C.20172　　D.23400

　　『正确答案』C

　　『答案解析』采取以旧换新方式销售电视机25台，由于电视机属于一般货物，应以新货物的同期销售价格确定销售额，销项税额=5850×25÷(1+16%)×16%=20172(元)。

　　【例题·判断题】(2018年)在计算黄金首饰以旧换新的业务增值税销售额时，应按黄金首饰同期销售价格确定。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

　　【例题·单选题】(2013年改)甲企业是增值税一般纳税人，2018年9月向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是(　)元。

　　A.8960　　B.9520

　　C.7724　　D.12800

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，本题销项税额=1000×80×7/10×16%=8960(元)。

　　【例题·单选题】(2015年改)某家电销售企业为增值税一般纳税人。2018年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元;采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为(　)元。

　　A.32275.86　　B.40344.83

　　C.38731.03　　D.42500

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核以旧换新增值税销项税额的计算。销项税额=[2925×80/(1+16%)+(2340+585)×20/(1+16%)]×16%=40344.83(元)。

　　【例题·单选题】某食品加工厂为增值税一般纳税人，2018年8月销售食材包取得不含税销售额800万元，已开具增值税专用发票;本月收取包装物押金232万元，没收逾期未退还包装物押金58万元。该食品加工厂当期增值税销项税额为(　)万元。

　　A.160 　　B.136

　　C.168 　　D.137.28

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。销售一般货物收取的包装物押金，收取时不必计算增值税销项税额，在逾期没收时作处理。增值税销项税额=[800+58÷(1+16%)]×16%=136(万元)。

　　【例题·单选题】某企业采取附赠促销的方式销售商品，每销售某型号笔记本电脑一台，同时赠送按摩器一台。2018年8月共销售笔记本电脑40台，每台售价(含税)8120元。已知按摩器不含税单价为1800元/台。该企业当月销项税额为(　)万元。

　　A.6.35　　B.4.48

　　C.5.63　　D.4.51

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。当月销项税额=[8120÷(1+16%)×40×16%]+1800×40×16%=56320元≈5.63(万元)

　　【例题·判断题】房地产开发企业销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核营改增行业销售额的规定。房地产开发企业销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。