2020年中级会计职称《经济法》考试习题及答案四_第2页

　　【本题考点提要】

　　1.准予抵扣进项税额

　　2.进口环节应纳税额计算

　　3.含税销售额换算

　　4.纳税义务发生时间

　　5.视同销售销项税额计算

　　6.增值税征税范围及税率

　　(2016年简答题改)甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2018年6月发生如下事项：

　　(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给边远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为58万元。

　　(2)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元，该公司实行统一核算。

　　(3)为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税额为3.2万元。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。

　　『正确答案』事项(1)中，甲公司需要缴纳增值税。

　　根据规定，将自产的货物无偿赠送给其他单位或者个人属于视同销售，需要计算缴纳增值税。

　　销项税额=58÷(1+16%)×16%=8万元。

　　(2)事项(2)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。

　　『正确答案』事项(2)中，甲公司需要缴纳增值税。

　　根据规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。本题中，甲公司从珠海将货物移送到了上海和深圳，属于视同销售，依法应当缴纳增值税。

　　销项税额=(250+300)×16%=88万元。

　　(3)事项(3)中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣?简要说明理由。

　　『正确答案』事项(3)中，甲公司负担的进项税额不可以抵扣。

　　根据规定，用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。