2020年中级会计师《经济法》考试习题及答案十二

　　1.2019年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定.甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　正确答案:B

　　解析:销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为“开具发票的当天”。

　　2.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间是()。

　　A.货物发出的当天

　　B.收到全部货款的当天

　　C.收到第一期货款的当天

　　D.取得索取销售款凭据的当天

　　正确答案:A

　　解析:采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　3.2019年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定.甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　正确答案:B

　　解析:销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为“开具发票的当天”。

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　　4.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中.可以开具增值税专用发票的是( )。

　　A.商店向一般纳税人出售办公用品

　　B.书店向个人销售图书

　　C.律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务

　　D.航空公司向旅客提供有偿运输服务

　　正确答案:A

　　解析:(1)选项BD：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的，不得开具增值税专用发票。(2)选项C：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;在本题中，律师事务所为社会公众无偿提供咨询服务的行为，不视同销售，不缴纳增值税，不能开具增值税专用发票。

　　5.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是()。

　　A.家电商场向消费者个人销售电视机

　　B.百货商店向小规模纳税人零售服装

　　C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务

　　D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品

　　正确答案:D

　　解析:(1)选项AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的，不得开具增值税专用发票;(2)选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

　　6.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中.可以开具增值税专用发票的是( )。

　　A.商店向一般纳税人出售办公用品

　　B.书店向个人销售图书

　　C.律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务

　　D.航空公司向旅客提供有偿运输服务

　　正确答案:A

　　解析:(1)选项BD：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的，不得开具增值税专用发票。(2)选项C：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;在本题中，律师事务所为社会公众无偿提供咨询服务的行为，不视同销售，不缴纳增值税，不能开具增值税专用发票。

　　7.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间是()。

　　A.货物发出的当天

　　B.收到全部货款的当天

　　C.收到第一期货款的当天

　　D.取得索取销售款凭据的当天

　　正确答案:A

　　解析:采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　8.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是()。

　　A.家电商场向消费者个人销售电视机

　　B.百货商店向小规模纳税人零售服装

　　C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务

　　D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品

　　正确答案:D

　　解析:(1)选项AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的，不得开具增值税专用发票;(2)选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

　　9.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

　　A.将委托加工的货物无偿赠送他人的.为货物移送的当天

　　B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天

　　D.进口货物的，为报关进口的当天

　　正确答案:A,D

　　解析:(1)选项B：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为“收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天”。(2)选项C：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为“收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天”;未收到代销清单及货款的，为“发出代销货物满180天的当天”。

　　10.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物出现的下列情况中，不得自行开具增值税专用发票的有( )。

　　A.销售免税药品

　　B.销售电脑给消费者个人

　　C.商店零售化妆品

　　D.小规模纳税人提供应税劳务

　　正确答案:A,B,C,D

　　解析:选项D：小规模纳税人不能“自行”开具增值税专用发票，但可以向主管税务机关申请代开。