2019年中级会计师考试经济法考前提分试题五_第2页

　　六、进项税额

　　15.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。(2011年)

　　A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票

　　B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书

　　C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票

　　D.销售货物过程中支付运输费用而取得的增值税专用发票

　　【答案】ABCD

　　16.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。(2013年)

　　A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利

　　B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式

　　C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者

　　D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项ACD：自产或者委托加工收回的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、赠送，均视同销售货物，对应的进项税额可以抵扣;(2)选项B：购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，不得抵扣进项税额。

　　17.根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额抵扣的说法中，不正确的是( )。(2018年)

　　A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额

　　B.购进的货物用于免税项目，不得抵扣进项税额

　　C.购进的住宿服务，取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额

　　D.购进的旅客运输服务，不得抵扣进项税额

　　【答案】C

　　【解析】(1)一般纳税人购进旅客运输服务(选项D)、贷款服务、餐饮服务(选项A)、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额;(2)一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、增值税免税项目(选项B)、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。

	2019年中级会计师考试临考冲刺题库（三科）	限时半价抢购
	等级：★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题+考前试卷

　　18.某服装厂为增值税一般纳税人。2019年2月，销售服装(增值税税率16%)开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元;开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。将外购的布料(增值税税率16%)用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税应纳税额为( )万元。(2015年)

　　A.44.14

　　B.40.94

　　C.39.34

　　D.51.2

　　【答案】A

　　【解析】(1)销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额;(2)该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)÷(1+16%)×16%=44.14(万元);(3)将购进的布料用于集体福利，不视同销售，对应的进项税额不得抵扣。本题该服装厂当月增值税的应纳税额=44.14-0=44.14(万元)。

　　七、一般计税方法下应纳税额的计算

　　19.某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。(2015年)

　　A.14.8

　　B.15.12

　　C.15.1

　　D.13.3

　　【答案】C

　　【解析】(1)广告设计服务适用的增值税税率为6%;(2)奖励费收入属于价外费用，应价税分离后并入销售额;(3)该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)。

　　20.甲广告公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人。2016年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元，支付给某媒体的含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。甲公司当月应缴纳的增值税税额为( )万元。(2017年)

　　A.37.6

　　B.33.6

　　C.10.98

　　D.23.7

　　【答案】C

　　【解析】(1)广告制作、广告发布均属于“现代服务——文化创意服务”，适用的增值税税率为6%;(2)题中“400万元”“100万元”均为含税金额，应作价税分离处理。因此，甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%-6=10.98(万元)。

　　八、进口环节增值税的计算

　　21.2018年10月，甲公司从国外进口一批货物，海关审定的关税完税价格为60万元，已知，该批货物的进口关税税率为10%，增值税税率为16%，甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为( )万元。(2018年)

　　A.10.56

　　B.8.28

　　C.9.6

　　D.9.1

　　【答案】A

　　【解析】(1)甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额=60×(1+10%)×16%=10.56(万元)。(2)假定该批货物属于应税消费品，消费税税率为15%，则组成计税价格=60×(1+10%)÷(1-15%)=77.65(万元)，进口该批货物应纳增值税=77.65×16%=12.42(万元)。

　　九、销售自己使用过的物品或旧货

　　22.甲企业为增值税小规模纳税人，2017年7月，甲企业销售自己使用过3年的小货车，取得含税销售额41200元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额82400元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。(2017年)

　　A.2400

　　B.3600

　　C.2800

　　D.3200

　　【答案】D

　　【解析】(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税;因此，甲企业销售自己使用过3年的小货车应缴纳的增值税=41200÷(1+3%)×2%=800(元)。(2)小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品(例如，包装物)，应按3%征收率征收增值税;因此，甲企业销售自己使用过的包装物应缴纳的增值税=82400÷(1+3%)×3%=2400(元)。(3)本题甲企业合计应缴纳的增值税=800+2400=3200(元)。

　　23.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税的表述中，正确的是( )。(2015年)

　　A.减按2%征收

　　B.按3%的征收率征收

　　C.按4%的征收率减半征收

　　D.按6%的征收率减半征收

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。