2019年中级会计师考试经济法必考习题十四_第2页

　　【案例1】

　　甲酒店为增值税一般纳税人，主要提供餐饮服务、住宿服务和会议服务。2018年10月有关经营情况如下：

　　(1)提供住宿服务，取得含增值税销售额954000元。

　　(2)提供会议服务，取得含增值税销售额358704元。

　　(3)租入一处房产用作办公场所和单位幼儿园，取得增值税专用发票注明税额68000元。

　　(4)上月购进一批低值易耗品因管理不善丢失，账面成本11000元，该批低值易耗品的进项税额已经抵扣。

　　已知：生活服务、现代服务(租赁服务除外)增值税税率为6%，丢失的低值易耗品增值税税率为16%。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算甲酒店当期销项税额;

　　(2)计算甲酒店当期准予抵扣的进项税额;

　　(3)计算甲酒店当期应纳增值税税额。

　　【案例1答案】

　　(1)当期销项税额=(954000+358704)÷(1+6%)×6%=74304(元)。

　　(2)当期准予抵扣的进项税额=68000-11000×16%=66240(元)。

　　(3)当期应纳增值税税额=74304-66240=8064(元)。

　　【案例2】

　　甲运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2018年10月经营业务如下：

　　(1)国内运送旅客，取得含税收入1870万元;在境内载运旅客出境，取得收入540万元。

　　(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额20万元。

　　(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额10万元。

　　(4)修理各类车辆，开具增值税普通发票注明价税合计金额34.80万元。

　　(5)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货车6辆，开具增值税普通发票注明价税合计金额24.72万元。

　　(6)进口一台检测设备，经海关核定的关税完税价格为50万元。

　　(7)购进4辆小汽车自用，取得汽车销售公司开具的机动车销售统一发票注明金额60万元、税额9.60万元;另支付运输费用，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.40万元。

　　(8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.60万元，其中90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班。

　　(9)购进一批矿泉水，取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.80万元，其中70%赠送给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。

　　已知：进口的检测设备适用的关税税率为20%。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算业务(1)的销项税额;

　　(2)计算业务(2)的销项税额;

　　(3)计算业务(3)的销项税额;

　　(4)计算业务(4)的销项税额;

　　(5)计算业务(5)应缴纳的增值税税额;

　　(6)计算业务(6)进口检测设备应缴纳的增值税税额;

　　(7)计算业务(7)准予抵扣的进项税额;

　　(8)计算业务(8)准予抵扣的进项税额;

　　(9)计算业务(9)准予抵扣的进项税额。

　　【案例2答案】

　　(1)销项税额=1870÷(1+10%)×10%=170(万元)

　　【解析】在境内载运旅客或者货物出境，适用零税率，销项税额为零。

　　(2)销项税额=260×10%+20×6%=27.20(万元)

　　(3)销项税额=(70+10)×6%=4.80(万元)

　　(4)销项税额=34.80÷(1+16%)×16%=4.80(万元)

　　(5)应缴纳增值税=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)

　　(6)应缴纳增值税=(50+50×20%)×16%=9.60(万元)

　　【解析】进口不征消费税的货物，进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率。

　　(7)准予抵扣的进项税额=9.60+0.40=10(万元)

　　(8)准予抵扣的进项税额=1.60×90%=1.44(万元)

　　【解析】该公司为自己的员工提供班车服务，不属于营业活动，不征收增值税，其对应的进项税额(购进汽油进项税额的10%)不得抵扣。

　　(9)准予抵扣的进项税额=0.80×70%=0.56(万元)

　　【解析】(1)该公司将外购70%的矿泉水无偿赠送给旅客，视同销售货物，应计算其销项税额，其对应的进项税额准予抵扣;(2)该公司将外购30%的矿泉水用于集体福利，不视同销售货物，其对应的进项税额不得抵扣。