2019年中级会计师考试经济法基础试卷及答案一_第6页

　　五、综合题(本类题共 1 题，共 12 分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。)

　　1、我国境内某科技型中小企业 2017 年度生产经营情况如下：

　　(1)取得销售收入 4000 万元，特许权使用费收入 1200 万元;

　　(2)转让技术所有权取得收入 700 万元，与技术转让有关的成本费用 100 万元;

　　(3)全年可扣除的销售成本 2200 万元，税金及附加 320 万元;

　　(4)发生销售费用 1340 万元(其中广告费 900 万元);

　　(5)管理费用 960 万元(其中含与生产经营相关的业务招待费 140 万元，新技术研究开发费 280 万元，未形成无形资产);

　　(6)财务费用 12 万元，系当年 1 月以年利率 8%向非金融企业(非关联企业)借入的期限为 9 个月的生产用资金 200 万元的利息(银行同期同类贷款年利率为 5%);

　　(7)投资收益 52 万元，其中国债利息收入 18 万元，企业债券利息收入 12 万元，从深圳非上市联营企业分回的税后分红 22 万元;

　　(8)营业外支出 200 万元，其中直接向某学校捐赠 60 万元，通过公益性社会团体向贫困山区捐款 140 万元。

　　已知：上述销售成本、销售费用、管理费用、财务费用不涉及技术所有权转让成本费用。

　　企业财务人员自行计算的应纳所得税税额为：

　　利润总额=4000+1200+700-100-2200-320-1340-960-12+52-200=820(万元)

　　应纳税所得额=820-280-18-12+(200-820×12%)=611.6(万元)

　　应纳税额=611.6×25%=152.9(万元)。

　　要求：

　　根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，分析该企业财务人员计算的企业所得税税额是否正确，如有错误，指出错误之处并正确计算该企业 2017 年应缴纳的企业所得税税额。