2019年中级会计师考试经济法课后练习题十二

　　【例题•单选题】2015年6月，甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月，甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为( )万元。(2016年)

　　A.8

　　B.2.4

　　C.0.8

　　D.0.6

　　【答案】B

　　【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按金融企业同期同类“贷款”利率计算的数额部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。因此，该项借款利息允许扣除的金额=200×0.3%×4=2.4(万元)。

　　【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。(2010年)

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.土地增值税

　　D.房产税

　　【答案】A

　　【例题•单选题】2016年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为( )万元。(2017年)

　　A.0.5

　　B.1.5

　　C.1

　　D.2

　　【答案】C

　　【解析】除另有规定外，非保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过服务协议或者合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。在本题中，税前扣除限额=20×5%=1(万元)，实际发生额(2万元)超过了税前扣除限额，税前只能扣除1万元。

　　【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是( )。(2016年)

　　A.企业支付的合同违约金

　　B.企业支付的企业所得税税款

　　C.企业内营业机构之间支付的租金

　　D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　【答案】A

　　【解析】选项CD：企业之间支付的管理费.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

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　　【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。(2017年)

　　A.为投资者支付的商业保险费

　　B.向投资者支付的股息

　　C.合理的劳动保护支出

　　D.内设营业机构之间支付的租金

　　【答案】C

　　【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。(2017年)

　　A.支付给投资者的股息

　　B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

　　C.购买劳动保护用品的合理支出

　　D.在生产经营活动中发生的合理利息支出

　　【答案】A

　　【解析】选项A：支付给投资者的股息不得在税前扣除。

　　【例题•多选题】甲企业2016年利润总额为2000万元，全年已计入成本费用的工资薪金支出为1500万元。根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算2016年企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的有( )。

　　A.公益性捐赠支出200万元

　　B.职工福利费支出160万元

　　C.职工教育经费支出40万元

　　D.2016年7月至2017年6月期间的厂房租金支出50万元

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项A：公益性捐赠支出税前扣除限额=2000×12%=240(万元)，实际发生200万元未超过扣除限额，准予全额在税前扣除;(2)选项B：职工福利费税前扣除限额=1500×14%=210(万元)，实际发生额160万元，没有超过扣除限额，准予全额在税前扣除;(3)选项C：职工教育经费税前扣除限额=1500×2.5%=37.5(万元)，实际发生额40万元，超过扣除限额，税前允许扣除的职工教育经费为37.5万元;(4)选项D：2016年7月至2017年6月期间的厂房租金支出50万元，应按租金所属年度分别在2016年度和2017年度扣除，而非全部在2016年度扣除。

　　【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。(2010年)

　　A.税收滞纳金

　　B.被没收财物的损失

　　C.向投资者支付的股息

　　D.缴纳的教育费附加

　　【答案】ABC

　　【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。(2011年)

　　A.向投资者支付的红利

　　B.企业内部营业机构之间支付的租金

　　C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费

　　D.未经核定的准备金支出

　　【答案】ABCD

　　【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有( )。(2014年)

　　A.合理工资薪金总额2.5%以内的职工教育经费

　　B.企业所得税税款

　　C.交通罚款

　　D.消费税税款

　　【答案】BC