2019年中级会计师考试《经济法》简答题专项练习三_第2页

　　【大题2】

　　甲酒店为增值税一般纳税人，主要提供住宿服务和会议展览服务。2017年10月有关经营情况如下：

　　(1)提供住宿服务，取得含增值税销售额954000元;

　　(2)提供会议展览服务，取得含增值税销售额358704元;

　　(3)租入一处房产用作办公场所，取得增值税专用发票注明税额68000元，该增值税专用发票已经在当期通过认证;

　　(4)上月购进一批水龙头因管理不善丢失，账面成本11000元，该水龙头的进项税额已申报抵扣。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列小题。

　　【问题1】计算甲酒店提供住宿服务、会议展览服务应当确认的销项税额。

　　【答案】甲酒店提供住宿服务、会议展览服务应当确认的销项税额=(954000+358704)÷(1+6%)×6%=74304(元)。

　　【问题2】计算甲酒店当月的应纳增值税税额。

　　【答案】

　　①因管理不善丢失的水龙头应当转出的进项税额=11000×17%=1870(元);

　　②甲酒店当月的应纳增值税税额=74304-(68000-1870)=8174(元)。

　　【大题3】

　　甲商业银行W分行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2017年第3季度有关经营情况如下：

　　(1)取得含增值税贷款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元;取得含增值税转贷利息收入530万元，支付转贷利息477万元。

　　(2)租入营业用房屋，取得增值税专用发票注明税额9.9万元;对该房屋进行装修，支付装修费取得增值税专用发票注明税额11万元;

　　(3)购进6台ATM机，取得增值税专用发票注明的金额为40万元。

　　已知：取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列小题。

　　【问题1】计算甲商业银行W分行第3季度贷款及转贷业务的增值税销项税额。

　　【答案】甲商业银行W分行第3季度贷款及转贷业务的增值税销项税额=(6360+530)÷(1+6%)×6%=390(万元)。

　　【解析】①“收取的”贷款利息收入和转贷利息收入均按“金融服务——贷款服务”计算缴纳增值税;②“支付的”存款利息和转贷利息，不属于收入，不需要缴纳增值税。

　　【问题2】计算甲商业银行W分行第3季度应纳增值税税额。

　　【答案】甲商业银行W分行第3季度的应纳增值税税额=390-9.9-11-40×17%=362.30(万元)。

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